一、核定征收企業(yè)所得稅的情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅，核定征收方式主要包括定額征收和兩種辦法：

1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

2、只能準(zhǔn)確核算，或能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;

3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其不能準(zhǔn)確核算的;

4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的;

核定征收企業(yè)所得稅的情形包括了

5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;

二、核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)

納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問題。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。由此可見，只有核定應(yīng)稅所得率征收方式才會涉及到計(jì)算問題。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

(一)計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=[成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)]×應(yīng)稅所得率

(二)計(jì)算應(yīng)納所得稅額

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

公式中的應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

核定征收企業(yè)所得稅的情形包括了該企業(yè)未設(shè)置賬簿的、不能準(zhǔn)確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業(yè)可以以核定征收企業(yè)所得稅的方式繳納稅款。企業(yè)經(jīng)營涉及到的行業(yè)比較多，所以稅率也會不同。企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)除了與稅率有關(guān)，還與企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相關(guān)。