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房屋贈與個人所得稅繳納須知

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-28 · 570人看過

一般來說,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,受贈人應(yīng)當按照"應(yīng)納稅所得額×20%"的計稅標準繳納個人所得稅。但有三種情形除外。

一、免征個稅的情形:

2009年6月15日,財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)手發(fā)布了《關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》,明確規(guī)定了"房屋贈與"三種情形可以免征個稅。該《通知》雖然主要是為了加強稅收征管,同樣有助于指導個人如何規(guī)范辦理無償贈與。該《通知》主要有三部分內(nèi)容:

第一、明確了三種情形下發(fā)生房屋無償贈與的,對當事人雙方不征收個人所得稅:1、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;2、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;3、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人遺囑繼承人或者受遺贈人。他指出,此前,對房屋無償贈與辦理免稅手續(xù)需要提供哪些材料沒有明確統(tǒng)一規(guī)定,該《通知》為了便于實務(wù)操作,具體規(guī)定了需要提交的材料和證件。

二、免稅手續(xù)所需資料

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]144號)第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料:

(1)屬于繼承不動產(chǎn)的,繼承人應(yīng)當提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》;

(2)屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的,遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》;

(3)屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的,受贈人應(yīng)當提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”,或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”,以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機關(guān)審核上述材料,資料齊全并且填寫正確規(guī)范的,在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人,將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存,同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

(二)贈與雙方當事人的有效身份證件;

(三)屬于通知第一條第(一)項規(guī)定情形的,還須提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書(原件)。

(四)屬于通知第一條第(二)項規(guī)定情形的,還須提供公證機構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書(原件),或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明。

稅務(wù)機關(guān)審核贈與雙方提供的上述資料,資料齊全并且填寫正確的,在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存,原件退還提交人,同時辦理個人所得稅不征稅手續(xù)。

三、如果不屬于免征個稅的情形,則需要繳納個人所得稅。

受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,應(yīng)當按照"應(yīng)納稅所得額×20%"的計稅標準繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額原則上如下確定,即:應(yīng)納稅所得額="房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值-贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費"。例外情形的是,贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的,稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

四、相關(guān)問題:

女兒、女婿是否可以免征個稅?

雖然對于女婿和媳婦在文件中沒有明確說明,但是在操作上仍然可以免征個稅。第二類免征個稅的人群,如果房屋產(chǎn)權(quán)所有人的兒子或是女兒去世,而媳婦與女婿仍承擔了撫養(yǎng)或是贍養(yǎng)義務(wù)的,發(fā)生的贈與關(guān)系,仍可以免征個稅。另一方面,按照第一類免征個稅的人群來分,當兒子或是女兒得到了贈與房屋,也可以轉(zhuǎn)贈給媳婦和女婿,這樣也是可以免征個稅。

房屋贈與需要繳納契稅嗎?

房屋的過戶主要因房屋買賣、房屋贈與和繼承等三種行為而產(chǎn)生。如果是因繼承而發(fā)生的房屋過戶,不需要繳納契稅。如果是因買賣、贈與房屋而發(fā)生的房屋過戶,則需要繳稅。父母將自己的房屋過戶給子女,這屬于贈與性質(zhì),因此同樣會涉及到繳納稅款的問題。對此,國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》有具體規(guī)定,即:"對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為,應(yīng)對受贈人全額征收契稅,在繳納契稅和印花稅時,納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》,稅務(wù)機關(guān)(或其他征收機關(guān))應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋'個人無償贈與'印章,在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。

房屋贈與需要繳納多少公證費用?

需要繳納2%的費用(按評估價值)。

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