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寧波
合并財務報表的理論基礎是什么
采用實體理論代替母公司理論編制合并財務報表，也是與國際會計準則趨同的結果。合并財務報表的一系列重要變化都是由基礎理論的變化引起的。（1） 母公司理論的主要特征：（1）合并報表的目的和使用者。根據母公司理論，合并報表的編制應以母公司股東的利益為基礎。合并報表是母公司會計報表的擴充。合并報表的主要使用者是母公司的股東和債權人。
②合并凈收益。根據母公司理論，合并報表中的合并凈收益為母公司所有者的凈收益，不包括子公司少數股東的凈收益。
③少數股東權益收益。在母公司股東看來，少數股權收益是一種支出。（4） 少數股東權益。從母公司股東的角度看，少數股東權益是一種負債。
⑤子公司凈資產合并。在子公司凈資產中，母公司持有的部分，按照母公司取得股權的價款進行合并；少數股權持有的部分，按照賬面價值進行合并。
6合并產生的商譽屬于母公司利益，與少數股東權益無關。（2） 實體理論的主要特征：（1）合并報表的目的和使用者。根據實體理論，大股東與中小股東應平等對待。合并報表應當反映全體股東的利益，而不僅僅是母公司的利益。合并財務報表的會計信息能夠完整地反映整個企業集團的財務狀況和經營成果，服務于企業集團的全體股東，而不僅僅是母公司的股東或大股東。
②合并凈收益。合并凈收益應當為企業集團全體股東的收入，在多數股權和少數股權之間分配。（3） 少數股東權益。合并后的股東權益包括多數股權和少數股權。也就是說，少數股東權益也是集團股東權益的一部分。在合并財務報表中，子公司的所有資產和負債均按市場價格反映。
⑤未實現損益。母公司與子公司之間發生的交易產生的未實現損益，應當予以抵銷。
6合并產生的商譽由全體股東分享，而不僅僅是母公司。
2。擴大合并財務報表的合并范圍
本準則要求，合并財務報表的合并范圍應當按照是否受控來判斷。只要母公司控制的子公司必須納入合并范圍，包括母公司直接或間接擁有半數以上表決權的子公司和母公司控制的半數以下表決權的子公司。根據合并財務報表準則的實體理論，資不抵債子公司的虧損應當在母公司權益和非控股權益之間進行分配，“未確認投資損失”不再單獨列示。你知道嗎
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