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業務招待費的審計要點是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-05-11 · 1739人看過

業務招待費審計根據企業所得稅法的有關規定，業務招待費稅前扣除的基本要求是：在業務招待費核算中，應按行政費用規定的次要科目收取，不按相應規定收取，且屬于業務招待費性質的費用隱藏在其他科目的，不允許收取稅前扣除。在實際工作中，我們經常會發現如下情況：

（1）單位單獨購買的娛樂煙、酒、食品、禮品等，因取得已開具的零售發票，在入賬時直接計入其他項目的營業費用或管理費用，但不計入業務招待費；（2）食堂招待客人等業務招待費直接計入職工福利費；（3）業務招待費擠入會議費，業務招待費計入業務宣傳費。在咨詢過程中，要督促企業進行自查和正確調整。同時，主要審核業務招待費明細賬：

1）各項業務招待費的支出是否提供了證明其真實性的有效證據或數據，票據是否合法；

2）是否與生產經營有關（3）按收入限額計算是否準確：業務招待費的扣除，需要確定扣除的計算基數。根據稅法規定，扣除額的計算基數為企業所得稅申報表主表第一行的銷售（營業）收入，具體內容見附表一：

①主營業務收入；

②其他業務收入；

③視同銷售收入。需要注意的是：按照規定，稅務機關核定增加收入的銷售收入是納稅人的申報金額，而不是稅務機關核定的確定金額。稅務機關核定增加的收入應當在納稅調整增加額中填報，不得作為業務招待費扣除的計算基數。

問題分析

根據新企業所得稅法規定，“業務招待費按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（業務）收入的0.5%，“是指發生額的60%不得超過當年銷售（業務）收入的0.5%，還是指發生額的0.5%不得超過當年銷售（業務）收入的5%，但這兩個條件都需要考慮。

舉例說明如何扣除業務招待費：

1。假設銷售收入為2億元，當年業務招待費為80萬元，稅前扣除額為20000×5‰=100，80×60%=48100>；4848萬元。

2。如果當年業務招待費為200萬元：

20000×5‰=100200×60%=120100<；120，則稅前只能扣除100萬元。因此，企業計算年度內可在企業所得稅前扣除的業務招待費，應當按照上述規定的銷售（營業）收入，即主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和計算確定。按照規定，銷售（經營）收入是納稅人申報的金額，不是稅務機關檢查后確定的金額。稅務機關增加的收入應當在納稅調整增加額中填報，不能作為計算業務招待費的基數。財務人員在年度企業所得稅匯算清繳時，切記銷售收入也屬于營業招待稅收入基數的范圍。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎

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