1、 概述進一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（1） 交易性金融資產(chǎn)符合下列條件之一的，歸類為交易性金融資產(chǎn)：

1。取得金融資產(chǎn)的目的主要是在近期內(nèi)出售或回購，如企業(yè)購買的基金、股票、債券等。

2。屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利法管理該組合。

3。它屬于金融衍生品。但企業(yè)將衍生工具指定為有效套期關(guān)系中的套期工具的，其初始確認后的公允價值變動，應(yīng)當按照相應(yīng)的套期關(guān)系（即公允價值套期，現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營凈投資套期）。（2） 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才能指定為初始確認時其變動計入當期損益的以公允價值計量的金融資產(chǎn)：

1由于基礎(chǔ)不同導致相關(guān)利得或損失的確認或計量不一致。企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已經(jīng)載明，金融資產(chǎn)組合或金融資產(chǎn)和金融負債組合應(yīng)當以公允價值為基礎(chǔ)進行管理和評估，并向主要管理人員報告。它可能是為了風險管理的目的，也可能是為了顯著消除或減少因金融資產(chǎn)計量基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。二是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理。

注：

（1）交易費用僅為交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)成本，直接計入當期損益。

（2）已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或已形成但尚未領(lǐng)取的利息，分別確認為應(yīng)收股利或利息。

[例1]公司于2007年2月15日購入股份的，被投資企業(yè)以2月28日股東名冊為準，于2007年1月15日宣告2006年度派息0.1元/股。假設(shè)公司購買時每股支付5.1元，其中已公告但尚未提取的股利0.1元。如購買100萬股，另交手續(xù)費2萬元。本公司將該等股份列為交易性金融資產(chǎn)。則會計處理如下：

（1）借款：交易性金融資產(chǎn)成本500（5.1-0.1）×100

應(yīng)收股利10（0.1×100）

投資收益2

借款：銀行存款512

收取股利

借款：銀行存款10

2，資產(chǎn)負債表日

（2）如果股票在6月30日跌至380萬元。然后：

借入：公允價值變動損益120

借入：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動120

（3）如果股票在6月30日上漲至600萬元，則應(yīng)反向分錄：

借入：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動100

借入：利潤及公允價值變動損失100

3以700萬元賣出股票：

借入：銀行存款700

借入：交易性金融資產(chǎn)-成本500

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動100

投資收益100

借入：公允價值變動損益100/P>

貸款：投資收益100

[例]（2007年試題，單選）a公司于2007年10月10日在證券市場購買B公司發(fā)行的股票，支付總價860萬元，其中交易費用4萬元。購買時，B公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利為每股0.16元。A公司將購買B公司股份作為交易性金融資產(chǎn)計算。2007年12月2日，a公司出售交易性金融資產(chǎn)，以960萬元的價格受讓。在a公司20×7年的利潤表中，因交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。