財(cái)務(wù)欺詐是指故意、有目的、有預(yù)謀、有針對(duì)性的財(cái)務(wù)欺詐。金融欺詐必然在許多方面表現(xiàn)出種種跡象。如會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更、內(nèi)部控制制度不完善、關(guān)聯(lián)交易頻繁、管理層變更或出售所持股份頻繁等。財(cái)務(wù)舞弊癥狀的識(shí)別

財(cái)務(wù)舞弊癥狀可以從管理層、關(guān)系層、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)層，以及財(cái)務(wù)業(yè)績和經(jīng)營層進(jìn)行識(shí)別。管理層欺詐是一種有組織、有預(yù)謀、多方參與的集體欺詐行為，是最嚴(yán)重的欺詐行為之一。

如果發(fā)現(xiàn)管理層發(fā)出以下預(yù)警信號(hào)，表明公司可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為：

高級(jí)管理層存在舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄；

高級(jí)管理層或董事會(huì)頻繁重組；

高級(jí)管理人員或董事會(huì)成員的離職率較高；

主要高級(jí)管理人員的個(gè)人財(cái)富與公司經(jīng)營業(yè)績和股價(jià)表現(xiàn)的關(guān)系過于密切；

高級(jí)管理人員面臨盈利預(yù)期或其他財(cái)務(wù)預(yù)期的壓力；

高級(jí)管理人員對(duì)不現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)目標(biāo)做出承諾；

高級(jí)管理人員的薪酬主要基于財(cái)務(wù)業(yè)績（如獎(jiǎng)金、股票期權(quán)、銷售提成等）；

高級(jí)管理人員的決策受制于債務(wù)契約，違規(guī)成本高；

高級(jí)管理人員過于熱衷于維持或提高股價(jià)；高級(jí)管理人員過于熱衷于稅務(wù)籌劃；高級(jí)管理人員過于熱衷于稅務(wù)籌劃；

重大決策受少數(shù)關(guān)鍵人物（如公司創(chuàng)始人）的控制，決策過程之外的專制現(xiàn)象屢見不鮮。

高級(jí)管理層對(duì)倡導(dǎo)廉潔的文化氛圍缺乏興趣。

高級(jí)管理層經(jīng)常向下屬下達(dá)過激的財(cái)務(wù)目標(biāo)或過于嚴(yán)格的支出預(yù)算；

高級(jí)管理層對(duì)高度專業(yè)化的會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)判斷的參與過多；

高層管理人員經(jīng)常接受媒體采訪和宣傳，并享受著垂名釣譽(yù)的活動(dòng)。

以上跡象表明，管理層有壓力、動(dòng)機(jī)和欺詐的可能性。然而，欺詐是一種違法行為，每個(gè)人都可以進(jìn)行，但它可能并不總是發(fā)生。如果管理層的職業(yè)道德和誠信度很高，信用意識(shí)很強(qiáng)，財(cái)務(wù)欺詐就不一定會(huì)發(fā)生。正如有些人忘記了他們所得到的，而另一些人沒有，道德水平起著非常重要的作用。

2。關(guān)系層面的預(yù)警信號(hào)

關(guān)系層面是指公司在經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)、金融、法律、投融資等活動(dòng)所形成的關(guān)系。通過觀察和分析公司在處理與金融機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系時(shí)是否存在異常情況，可以判斷公司是否已經(jīng)或者準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。關(guān)系層面的預(yù)警信號(hào)主要包括：

對(duì)貸款或其他債務(wù)合同的限制對(duì)公司經(jīng)營或財(cái)務(wù)決策造成重大問題；

銀企關(guān)系異常（如與異地金融機(jī)構(gòu)關(guān)系過于密切，開設(shè)多個(gè)銀行賬戶）；

高級(jí)管理人員或董事會(huì)成員與所在銀行最高管理層關(guān)系過于密切；

頻繁更換所服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)；

無正當(dāng)經(jīng)營理由在避稅天堂設(shè)立主要銀行賬戶、子公司或業(yè)務(wù)經(jīng)營場所；

向金融機(jī)構(gòu)借入高風(fēng)險(xiǎn)貸款，并以關(guān)鍵資產(chǎn)作為抵押物；

經(jīng)營模式缺乏獨(dú)立性，原材料采購和產(chǎn)品銷售主要通過關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行；

大量關(guān)聯(lián)交易往往發(fā)生在會(huì)計(jì)期末；

本期收入或利潤主要來源于少數(shù)重大關(guān)聯(lián)交易；

關(guān)聯(lián)交易明顯缺乏正當(dāng)經(jīng)營理由；

應(yīng)收或應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)居高不下；

公司與其聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)系高度緊張或過于密切；

頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所或拒絕更換信譽(yù)較差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；高級(jí)管理人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間和審計(jì)范圍提出不合理的要求；

高級(jí)管理人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要查詢的人員和需要獲取的信息進(jìn)行正式或非正式的限制；

法律變更頻繁擔(dān)任公司或法律顧問；

經(jīng)常卷入訴訟；

高級(jí)管理層與股東關(guān)系緊張；

經(jīng)常發(fā)行或增發(fā)新股及債權(quán)，導(dǎo)致投資者投訴或抵制；

高管層與投資銀行或證券分析師關(guān)系過于密切或緊張；

高管層與證券監(jiān)管部門關(guān)系緊張；

高級(jí)管理人員或董事會(huì)成員在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面受到證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的處罰或批評(píng)；與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)糾紛不斷。

3。組織結(jié)構(gòu)與行業(yè)級(jí)預(yù)警信號(hào)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是指企業(yè)組織的基本框架，是人事關(guān)系、層級(jí)與崗位關(guān)系、權(quán)責(zé)關(guān)系和權(quán)責(zé)范圍的制度安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的資源和資源配置。組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜、設(shè)置不合理、授權(quán)不明確等問題可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控，產(chǎn)生舞弊。組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)層面的主要預(yù)警信號(hào)包括：組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜；行業(yè)處于成熟或衰退階段；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏或人員嚴(yán)重短缺；董事會(huì)成員主要由內(nèi)部高管組成董事或“灰色董事”；董事會(huì)的角色過于被動(dòng)，受制于高級(jí)管理層；

主要子公司或分支機(jī)構(gòu)分布廣泛，缺乏有效的溝通和控制；

信息系統(tǒng)薄弱或IT人員不足；

沒有審計(jì)委員會(huì)，即審計(jì)委員會(huì)缺乏獨(dú)立性和專業(yè)能力；

行業(yè)競爭加劇，經(jīng)營失敗日益增多；

行業(yè)不景氣時(shí)，公司經(jīng)營業(yè)績突出；

經(jīng)營虧損巨大，面臨重大風(fēng)險(xiǎn)破產(chǎn)、惡意收購或其他嚴(yán)重后果；

行業(yè)技術(shù)進(jìn)步迅速，產(chǎn)品和技術(shù)存在很高的淘汰風(fēng)險(xiǎn)；

行業(yè)內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本的確認(rèn)高度依賴于主觀估計(jì)和判斷。

4。財(cái)務(wù)業(yè)績和經(jīng)營水平的預(yù)警信號(hào)主要反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營狀況。從財(cái)務(wù)結(jié)果相關(guān)指標(biāo)的變異性和特殊性來看，也可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為。財(cái)務(wù)業(yè)績和經(jīng)營水平的主要預(yù)警信號(hào)包括：經(jīng)營業(yè)績與財(cái)務(wù)分析師的預(yù)測驚人地接近；

余額和報(bào)表項(xiàng)目金額的變化幅度極其驚人；

資產(chǎn)、負(fù)債，向社會(huì)公布的收入和支出主要是基于高度主觀的估計(jì)和判斷，隨著估計(jì)和判斷依據(jù)的改變，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績有可能嚴(yán)重惡化；

收入和支出比例嚴(yán)重失衡；持續(xù)經(jīng)營高度依賴于持續(xù)再融資（包括股票融資和債務(wù)融資）；

報(bào)表項(xiàng)目的余額或金額來自一筆或幾筆重大交易；

會(huì)計(jì)期末，“形式重于實(shí)質(zhì)”的重大交易對(duì)當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績影響重大，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見“不干凈”；

在連續(xù)年度報(bào)告凈利潤的同時(shí)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足；

外部報(bào)告的盈利能力正以遠(yuǎn)高于此的速度快速增長