委托代理資產(chǎn)和負(fù)債的核算

行政單位委托代理資產(chǎn)是指受委托方委托的各種非貨幣性資產(chǎn)，分為委托物轉(zhuǎn)讓和委托保管管理，不包括現(xiàn)金、銀行存款和其他受委托的貨幣性資產(chǎn)委托方。委托捐贈(zèng)物資是指委托人委托需要捐贈(zèng)給受贈(zèng)人的物資；委托保管管理物資是指委托人委托保管、管理的物資。受托資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)間為管理單位收到委托資產(chǎn)時(shí)。新系統(tǒng)在資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別設(shè)置了“委托代理資產(chǎn)”和“委托代理負(fù)債”兩個(gè)固定對(duì)應(yīng)賬戶。

委托物料核算。接受委托捐贈(zèng)的物資，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑證載明的金額或者相同或者類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬成本。借款：委托代理資產(chǎn)，借款：委托代理負(fù)債；支付委托材料相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借款：資金支出，借款：財(cái)政撥款收入、銀行存款等；向受贈(zèng)人交付委托材料時(shí)，借款：委托代理負(fù)債，借款：委托代理資產(chǎn)；請(qǐng)求捐贈(zèng)物資的調(diào)撥取消，委托人不再收回時(shí)，將調(diào)撥的物資轉(zhuǎn)入其他資產(chǎn)核算，借款：委托代理負(fù)債，借款：委托代理資產(chǎn)；同時(shí)借款：存貨、固定資產(chǎn)等，借款：資產(chǎn)資金——存貨、固定資產(chǎn)。

例如，某行政機(jī)關(guān)2014年有如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：7月15日，收到a企業(yè)指定捐贈(zèng)給地震災(zāi)區(qū)的一批救災(zāi)物資，發(fā)票上注明增值稅金額65萬(wàn)元，單位準(zhǔn)備送去災(zāi)區(qū)災(zāi)區(qū)按要求分兩批。8月6日，派出專車(chē)向?yàn)?zāi)區(qū)運(yùn)送第一批救災(zāi)物資50萬(wàn)元，通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付救災(zāi)物資（工程款）運(yùn)輸費(fèi)1.7萬(wàn)元。8月20日，上級(jí)通報(bào)，災(zāi)區(qū)已轉(zhuǎn)入重建階段，不再需要救災(zāi)物資。剩下的留給部隊(duì)繼續(xù)使用。會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬(wàn)元）。7月15日收到a企業(yè)救災(zāi)物資時(shí)，借：委托代理資產(chǎn)--救濟(jì)品65貸：委托代理負(fù)債--救濟(jì)品65貸：委托代理負(fù)債--救濟(jì)品65貸：委托代理負(fù)債--救濟(jì)品65貸：委托代理負(fù)債--救濟(jì)品50貸：委托代理資產(chǎn)--救濟(jì)品50貸：委托代理資產(chǎn)——救濟(jì)物資508 8 8月6日支付救濟(jì)物資運(yùn)費(fèi)時(shí)，借款：資金支出——項(xiàng)目7月20日，剩余救濟(jì)物資轉(zhuǎn)入單位時(shí)，借款：委托代理債務(wù)——救濟(jì)物資15借款：委托代理資產(chǎn)——救濟(jì)物資15借款：存貨15借款：資產(chǎn)資金——存貨15受托保管管理物資核算。領(lǐng)用委托保管材料時(shí)，以相關(guān)憑證所示金額和同類(lèi)或類(lèi)似材料的市場(chǎng)價(jià)格作為入賬成本。借款：委托代理資產(chǎn)，借款：委托代理負(fù)債；支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，借款：資金支出，借款：銀行存款等；按委托人要求交付委托管理資料時(shí)，借款：委托代理負(fù)債，借款：委托代理資產(chǎn)。

待償還凈資產(chǎn)核算

待償還凈資產(chǎn)是指行政單位因應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款相應(yīng)減記的金額，屬于凈資產(chǎn)的減少。在新制度中，在凈資產(chǎn)類(lèi)別中設(shè)置了“待償還凈資產(chǎn)”科目。借方記錄因應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款的發(fā)生或增加而減少的凈資產(chǎn)，貸方記錄因應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)回或減少而增加的凈資產(chǎn)。期末余額在借款方，反映應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款的期末余額，并沖減凈資產(chǎn)的金額。

當(dāng)行政單位有應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款時(shí)，借：待清償凈資產(chǎn)；貸：應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款；當(dāng)支付應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款時(shí)，借：應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款，貸：待清償凈資產(chǎn)；同時(shí)時(shí)間、借款：支出、借款：財(cái)政撥款收入、零余額賬款、銀行存款等；核銷(xiāo)不能支付的應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款時(shí)，借：應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付賬款，貸：待償還凈資產(chǎn)。資產(chǎn)基金會(huì)計(jì)資產(chǎn)基金是指存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、預(yù)付款等非貨幣性資產(chǎn)的凈值，是行政單位凈資產(chǎn)的一部分。在新系統(tǒng)中，在“資產(chǎn)基金”總賬科目下設(shè)置“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“預(yù)付款”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。資產(chǎn)基金的確認(rèn)時(shí)間與每項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)間相同。它隨資產(chǎn)的增加或減少而變化。

取得各種資產(chǎn)時(shí)，借款：相關(guān)資產(chǎn)主體，借款：資產(chǎn)資金清查、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備、公共基礎(chǔ)設(shè)施等；同時(shí)借款：支出，借款：財(cái)政撥款收入、零余額賬款金額，等

因采購(gòu)物料發(fā)生預(yù)付款時(shí)，借款：預(yù)付款，借款：資產(chǎn)資金預(yù)付款；同時(shí)，借款：支出，借款：財(cái)政撥款收入，零結(jié)余賬款等。收到預(yù)付款采購(gòu)的物料時(shí)，借款：資產(chǎn)資金-預(yù)付款，貸款：預(yù)付款；同時(shí)，我們應(yīng)該借：相關(guān)資產(chǎn)，貸款：資產(chǎn)基金-相關(guān)資產(chǎn)。

存貨和政府儲(chǔ)備物資使用或發(fā)放時(shí)，在減少存貨和政府儲(chǔ)備物資的同時(shí)，沖減存貨和政府儲(chǔ)備物資相應(yīng)的資產(chǎn)資金。

固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，借款為：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和無(wú)形資產(chǎn)，借款為：累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)。

資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)出或捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)區(qū)分兩種情況：屬于存貨和政府儲(chǔ)備物資的，按賬面余額沖減資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金；借用：資產(chǎn)基金——存貨和政府儲(chǔ)備物資；借出：存貨和政府儲(chǔ)備物資；借出：資產(chǎn)資金——存貨和政府儲(chǔ)備物資；借出：存貨和政府儲(chǔ)備物資；屬于固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和無(wú)形資產(chǎn)的，按賬面價(jià)值沖減資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)資金。借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）。借：累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)（計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)）。貸：固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎