（1） 提取備用金

本單位內(nèi)各部門或人員因零星支出、零星采購等需要提取備用金的，經(jīng)辦人應(yīng)填寫借款憑證。借款憑證一式三份，第一份是付款憑證，財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù)；第二份是結(jié)算憑證，出納在借款期間留存，作為報(bào)銷時(shí)核對的依據(jù)，一起作為記賬憑證的附件報(bào)銷后附報(bào)銷單；第三張交借款人保存，報(bào)銷時(shí)由出納簽字，作為借款結(jié)算和歸還借款的憑證。代理人在填寫借款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)、認(rèn)真地填寫借款理由、借款金額、借款日期，并簽名。報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)憑證。

對于企業(yè)來說，借入備用金的現(xiàn)金支付憑證的貸方科目自然是“庫存現(xiàn)金”，借方科目自然是“其他應(yīng)收款-備用金”；對于預(yù)算單位來說，借入零用金的現(xiàn)金支付憑證，其貸方科目自然為“賬上現(xiàn)金”或“庫存現(xiàn)金”，借方科目為“臨時(shí)支付”。出納根據(jù)現(xiàn)金支付憑證支付現(xiàn)金（或現(xiàn)金支票）。

[例]某公司銷售部借用400元備用金用于零星采購支出，作業(yè)者為××。XX收取零用金時(shí)按規(guī)定填寫借款憑證，相關(guān)人員編制現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)憑證，出納根據(jù)現(xiàn)金支付憑證支付現(xiàn)金（或現(xiàn)金支票），會(huì)計(jì)分錄為：

借方：其他應(yīng)收款-零用金400

信貸：庫存現(xiàn)金400

（2）零用金的報(bào)銷分為固定零用金和非固定零用金兩種。定額備用金的核算方法如下：

所謂定額備用金，是指單位根據(jù)經(jīng)常使用定額備用金的內(nèi)部部門或工作人員零星支出和零星采購的實(shí)際需要，核定現(xiàn)金數(shù)額，并確保其始終保持核定數(shù)額。實(shí)行固定公積金制度。使用固定公積金的部門或人員，應(yīng)按核定額度填寫借款憑證，一次性取出全部固定現(xiàn)金。使用后憑發(fā)票等相關(guān)憑證報(bào)銷。出納將報(bào)銷金額補(bǔ)充原限額，以確保部門或員工始終保持批準(zhǔn)的現(xiàn)金限額。

有關(guān)部門或工作人員報(bào)銷時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金支付記賬憑證。當(dāng)然，貸方賬戶是現(xiàn)金，借方賬戶是相應(yīng)的賬戶。出納用現(xiàn)金向部門或員工補(bǔ)足報(bào)銷金額。這樣，報(bào)銷后，相關(guān)部門或工作人員手中的現(xiàn)金達(dá)到核定限額。

[舉例]一家商店的供應(yīng)部使用的是定額備用金，即1200元。5月14日，800元現(xiàn)金用于購貨，準(zhǔn)備金只剩下400元。第二天，出納到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，補(bǔ)充了800元現(xiàn)金。至此，供應(yīng)部的儲(chǔ)備資金達(dá)到1200元。

在不同的單位，內(nèi)部部門或工作人員使用準(zhǔn)備金的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，會(huì)計(jì)制度的規(guī)定也不同。因此，在償還準(zhǔn)備金時(shí)，他們編制的現(xiàn)金支付憑證的借方科目有很大的不同。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果你的情況更復(fù)雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務(wù)。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎