（1） 審計(jì)準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作。在審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展之前，全面細(xì)致的審計(jì)準(zhǔn)備工作，一方面可以使審計(jì)工作從一開始就為確保審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下良好的基礎(chǔ)，另一方面可以大大節(jié)省具體審計(jì)過程的時(shí)間，降低審計(jì)成本，提高工作效率。審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制應(yīng)主要集中在以下幾個(gè)方面：

一是提供與審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和專業(yè)相關(guān)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)事先掌握審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)象、性質(zhì)、難點(diǎn)和被審計(jì)單位的規(guī)模，根據(jù)現(xiàn)有人員的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)，確定合格的人員。需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)在確定審計(jì)組成員時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性的要求，盡量避免任用可能有利害關(guān)系的人員，與審計(jì)項(xiàng)目有情感沖突或個(gè)人偏見的，參加審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行和客觀公正，對(duì)審計(jì)中反映的問題不產(chǎn)生偏見。審核組長(zhǎng)的綜合素質(zhì)是控制項(xiàng)目能否保質(zhì)保量按時(shí)完成的關(guān)鍵。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在確定審計(jì)組組成后，必須確定綜合素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、能夠控制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的人員，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，組織和團(tuán)結(jié)審計(jì)組全體成員作為審計(jì)組組長(zhǎng)一起工作。

二是審前仔細(xì)調(diào)查。每一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，都必須在審計(jì)內(nèi)容和預(yù)期效果上“有的放矢”。審前調(diào)查是實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果不可或缺的一部分。對(duì)一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，要花更多的時(shí)間進(jìn)行預(yù)審調(diào)查，重點(diǎn)調(diào)查需要通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和解決的問題，對(duì)本次審計(jì)的目的做深入細(xì)致的研究。

一般來說，如果是第一次對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，首先要對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、生產(chǎn)工藝、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益有基本了解。然后，閱讀本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表（紙質(zhì)或電子版），逐項(xiàng)分析資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的數(shù)據(jù)，掌握基本情況，形成初步印象。如果是再審核單位，還應(yīng)掌握被審核單位在上一次審核中指出的問題的落實(shí)和整改情況，了解被審核單位在上一次審核后管理模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、效率等方面的變化和變化程度。如有必要，可以選擇一些相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，確定本次審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)上一次審計(jì)后新增的部分下屬單位，要重點(diǎn)檢查主管單位撥付資金的數(shù)量和性質(zhì)，防止被審計(jì)單位抽逃資金；檢查下屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否與主管部門“合并”，全面掌握被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全貌。審前調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組要對(duì)獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定今后工作的重點(diǎn)控制點(diǎn)，必要時(shí)提前設(shè)計(jì)幾個(gè)假設(shè)性案例，并做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。權(quán)力和削弱控制。三是制定詳細(xì)可行的審計(jì)工作方案。審計(jì)工作計(jì)劃是審計(jì)工作實(shí)施的基礎(chǔ)，是確保審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的藍(lán)圖，是跟蹤和控制審計(jì)實(shí)施進(jìn)度、內(nèi)容和質(zhì)量的“定位器”。審計(jì)計(jì)劃關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到審計(jì)責(zé)任的界定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。一個(gè)詳細(xì)的、有針對(duì)性的審計(jì)方案可以使審計(jì)事半功倍。因此，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序不一樣，所有的審計(jì)項(xiàng)目，既有它們的異同，又根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同類型，選擇各自的重點(diǎn)。但有一些基本原則是不可改變的：編制審計(jì)計(jì)劃必須實(shí)事求是、重點(diǎn)突出、內(nèi)容具體、表述準(zhǔn)確、權(quán)責(zé)明確。審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵。如果實(shí)施過程的質(zhì)量控制不好，整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制就會(huì)變得無根。因此，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有極其重要的作用。具體來說，要注意以下幾個(gè)方面：

首先要理清思路，把責(zé)任落實(shí)到人身上。每一位審核員都應(yīng)按照審核計(jì)劃中所賦予的職責(zé)和責(zé)任，腳踏實(shí)地、有效地開展工作。在這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，你必須對(duì)做什么和不做什么有一個(gè)清晰的概念。為防止審計(jì)過程中的重審或漏審，避免“吃大鍋飯”造成的閑置和返工，嚴(yán)禁在審計(jì)過程中相互推卸責(zé)任。第二，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、謹(jǐn)慎、勤勉。每一位審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，都必須有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，堅(jiān)決忠于職守；必須有高度的敬業(yè)精神，腳踏實(shí)地，一絲不茍；必須有高度的自律精神，誠(chéng)實(shí)守信，不徇私舞弊；必須有勤勉的思維作風(fēng)，善于深思熟慮和洞察力。三是規(guī)范審計(jì)稿的編制。審計(jì)草案既能充分反映審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中的工作軌跡，又能制約審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任感，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員不僅要記錄審計(jì)過程，反映審計(jì)檢查的范圍和方法，還要記錄審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要結(jié)果和問題，這是審計(jì)報(bào)告中反映問題的原始記錄。審計(jì)稿的筆跡應(yīng)當(dāng)清楚，摘要應(yīng)當(dāng)清楚。審核稿實(shí)施后，提交被審核方簽字。四是嚴(yán)格審查程序。內(nèi)部審核應(yīng)建立審核組長(zhǎng)和審核部門負(fù)責(zé)人兩級(jí)審核制度。明確評(píng)審內(nèi)容和相應(yīng)職責(zé)。要層層把關(guān)，互相負(fù)責(zé)，層層負(fù)責(zé)，確保每一項(xiàng)審核內(nèi)容都必須符合規(guī)范要求。審核組長(zhǎng)的審核是審核報(bào)告形成前質(zhì)量控制的基本環(huán)節(jié)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是對(duì)報(bào)告內(nèi)容的全面復(fù)核，是對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的重點(diǎn)事項(xiàng)的抽查，是審計(jì)部門出具報(bào)告前的重要控制環(huán)節(jié)。五是嚴(yán)格簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)組長(zhǎng)撰寫，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，還必須征求被審計(jì)單位的意見，才能出具正式的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)客觀、虛心聽取被審計(jì)單位的意見，加強(qiáng)溝通，換位思考，達(dá)成共識(shí)后對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改。既要保持審計(jì)報(bào)告的原則性和嚴(yán)肅性，又要盡可能尊重事實(shí)的客觀性，以最大限度地體現(xiàn)原則性和靈活性，確保審計(jì)報(bào)告出具單位領(lǐng)導(dǎo)滿意，被審計(jì)單位滿意。具體來說，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)把握以下原則：描述問題、分析原因、作出結(jié)論，必須實(shí)事求是、公正，以提高可信度；反映的數(shù)字必須來自被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并經(jīng)核實(shí)無誤。任何道聽途說、主觀臆斷、事實(shí)不清的，不得反映在報(bào)告中，以保證報(bào)告的真實(shí)性。《處理意見》引用的法律法規(guī)必須準(zhǔn)確，處理意見不能無限保持其嚴(yán)肅性；要體現(xiàn)其藝術(shù)性，用詞必須準(zhǔn)確、明確、重點(diǎn)突出、條理清晰、言簡(jiǎn)意賅。（3） 審核結(jié)束后的質(zhì)量控制。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的工作具有很強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。通過審計(jì)總結(jié)，可以評(píng)估審計(jì)人員是否真正履行職責(zé)和工作績(jī)效，明確工作職責(zé)，為獎(jiǎng)優(yōu)罰劣提供依據(jù)。它