目前，大部分國(guó)有企業(yè)、上市公司、部分集體企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，還存在一些突出問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨(dú)立性差。

2。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠。內(nèi)部審計(jì)師大多脫離原財(cái)務(wù)部門(mén)，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能相對(duì)較低，缺乏必要的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，而且缺乏與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的正常發(fā)展。由于上述問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其作用。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)提高和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較晚，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的不一致，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式很多，如在企業(yè)財(cái)務(wù)部設(shè)置、隸屬于總會(huì)計(jì)師、隸屬于總經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置等，在監(jiān)事會(huì)設(shè)立，隸屬于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

需要考慮的問(wèn)題不僅是是否有統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，更重要的是能否保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，經(jīng)營(yíng)行為和企業(yè)各職能部門(mén)的管理，保證了企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏，會(huì)計(jì)人員在審計(jì)后發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，如：1、內(nèi)部審計(jì)組織模式設(shè)置不合理；2、內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善；3、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響；4，內(nèi)部審計(jì)師選擇審計(jì)程序和方法的影響。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多樣化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增大。為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該深刻而全面地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本出發(fā)點(diǎn)和成因，從而有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理、提高控制管理效率的作用，為企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。因此，在創(chuàng)業(yè)知識(shí)、信息提供和創(chuàng)新能力迅速發(fā)展和提高的背景下，內(nèi)部審計(jì)有必要進(jìn)行相應(yīng)的更新和變革，包括內(nèi)部審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變、審計(jì)人員和組織機(jī)構(gòu)的變革、內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新、內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新、內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新、內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求等內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)既有區(qū)別又有聯(lián)系，在業(yè)務(wù)上更具合作性。正確處理內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，要保持內(nèi)外部審計(jì)機(jī)關(guān)的良好溝通與交流，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作。

一般來(lái)說(shuō)，外部審計(jì)在權(quán)威性和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢(shì)，而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)深度和力度方面具有優(yōu)勢(shì)。兩者既不同又相關(guān)，但更多的是合作。這種關(guān)系可以概括為“外部審計(jì)鑄網(wǎng)，內(nèi)部審計(jì)撈網(wǎng)”。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別包括審計(jì)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)獨(dú)立性、審計(jì)方法、工作范圍、服務(wù)對(duì)象、審計(jì)報(bào)告的作用、審計(jì)權(quán)限、監(jiān)督方式和審計(jì)依據(jù)。

1。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常被稱(chēng)為“內(nèi)部審計(jì)部”，有的還被稱(chēng)為“內(nèi)部控制部”。它們大多是企業(yè)組織的一部分，通常直接向企業(yè)管理層匯報(bào)工作；上市公司或投資公司收購(gòu)的企業(yè)向監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)下由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。但無(wú)論是向管理層報(bào)告還是向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是向股東所屬企業(yè)的內(nèi)部組織報(bào)告，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面不能真正獨(dú)立。

外部審計(jì)師屬于社會(huì)審計(jì)，其組織機(jī)構(gòu)和資金來(lái)源不受被審計(jì)單位的影響。因此，與內(nèi)部審計(jì)相比，外部審計(jì)更具獨(dú)立性，這是政府部門(mén)普遍認(rèn)可的。正是由于這種差異，內(nèi)外部審計(jì)對(duì)企業(yè)存在的一些問(wèn)題有不同的看法和處理方法。案例一：處理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的歸屬問(wèn)題受傳統(tǒng)觀念影響，公司管理層一直將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)安排在企業(yè)管理層的中層職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)工作直接向總經(jīng)理匯報(bào)公司董事會(huì)成員。長(zhǎng)期以來(lái)，公司內(nèi)部審計(jì)工作成效不大，但公司沒(méi)有發(fā)生任何特別重大的意外損失事件。包括董事會(huì)在內(nèi)的管理層也批準(zhǔn)了這一結(jié)構(gòu)。但是，公司外部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查后，不得不在年度審計(jì)報(bào)告中對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性提出質(zhì)疑。在管理層提案中，他們多次建議公司董事會(huì)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)改為直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

但公司決策層和管理層并未批準(zhǔn)這一提議，因?yàn)楣緦徲?jì)委員會(huì)通常除了參加董事會(huì)之外沒(méi)有其他活動(dòng)，委員會(huì)成員（一些外部獨(dú)立董事）通常并不關(guān)心公司的具體業(yè)務(wù)因此，對(duì)于這類(lèi)非上市公司，將公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接置于委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下是毫無(wú)意義的，股東普遍同意將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)之下。后來(lái)，公司計(jì)劃上市時(shí)，董事會(huì)只能接受外部審計(jì)師的要求，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，也可以間接向總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)工作。在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的諸多方面，特別是以內(nèi)部控制部門(mén)為標(biāo)志的企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)的范圍涵蓋所有管理過(guò)程，包括內(nèi)部控制體系審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)防范和公司治理。外部審計(jì)基本上側(cè)重于檢查財(cái)務(wù)管理過(guò)程和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

案例二：發(fā)現(xiàn)退貨質(zhì)量問(wèn)題

某公司年末陸續(xù)處理客戶退貨的一批三寶退貨，這些貨物存放在該公司國(guó)外客戶的中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)。雖然退貨已經(jīng)過(guò)公司質(zhì)檢部門(mén)的檢查，但考慮到年終績(jī)效考核，公司管理層沒(méi)有人對(duì)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入是否應(yīng)該核銷(xiāo)作出決定。公司外部審計(jì)人員在對(duì)公司年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、檢驗(yàn)銷(xiāo)售收入合規(guī)性時(shí)，沒(méi)有資格對(duì)公司眾多的外轉(zhuǎn)存貨進(jìn)行全面清查，因此無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)這批優(yōu)質(zhì)退貨。最后，公司內(nèi)審員在檢查質(zhì)量部工作報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)線索，最終對(duì)外倉(cāng)退貨批次進(jìn)行了跟蹤，并及時(shí)向公司管理層提出了銷(xiāo)貨收入和調(diào)整庫(kù)存的意見(jiàn)。

這個(gè)案例說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)工作面廣、時(shí)間長(zhǎng)，有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)更多的管理問(wèn)題。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎