1、 質保金：在營業稅改征增值稅之前，我們通常按照工程結算單一次性向甲方支付工程款，然后一次性開具工程款支付單。根據甲方的帳簿，我們欠質量保證金的5%和10%左右。以增值稅代替營業稅后，我們必須與甲方達成一致，我們將按所付的票款發行，而不是先發行，我們需要重新付賬，這也將減輕我們的財務壓力。其次，營業稅改征增值稅后施工方扣留質量保證金的稅收風險及合同控制（一）稅收風險分析施工方扣留質量保證金的稅收風險主要體現在：施工方與總承包方進行工程結算，扣押部分質量保證金，總包商向施工方開具增值稅發票，降低稅收風險預繳增值稅占用企業流動資金。（2） 稅務風險控制的合同簽訂技巧（1）業主扣押的質量保證金的核算及開票分析（2）施工總承包合同中必須有單獨的質量保證金條款，明確：施工總承包方應在缺陷范圍內認真履行合同義務責任期在工程竣工驗收后缺陷責任期屆滿后，及時向建設單位（業主）申請退還工程質量保證金。施工單位（業主）應及時向施工企業退還工程質量保證金（缺陷責任期內如有缺陷，應扣除相應的缺陷維修費用）。業主扣押質量保證金時，施工企業該如何開具發票？分析如下：

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條第（一）項的規定，建筑業企業增值稅納稅責任時間的具體規定如下：納稅人提供應稅所得稅從取得銷售付款憑證之日起接受銷售款項或取得稅款；先開具發票的，以開具發票之日為準。但《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務的通知》（國家稅務總局2016年第69號通知）第四條規定，“納稅人提供建筑服務的，由項目建設單位從項目中扣留的質押押金和保證金應付款項不開具發票，納稅人實際收到質押保證金和保證金的當天，視為納稅義務到期日。”

根據上述稅收政策，業主扣押質量保證金時，施工企業發票可以反映以下兩種情況：

第一種發票：業主與總承包方進行工程結算，扣押質量保證金時，總承包方可以開具建設服務業向發包人開具的增值稅專用發票（當發包人可以抵扣增值稅進項稅額時）或增值稅普通發票（當發包人不能抵扣增值稅進項稅額時）。

第二種發票：對于施工方和總承包方結算工程時扣留的質量保證金部分，總承包方可等到發包方向總承包方支付質量保證金和押金后再開具，再開具增值稅專用發票（業主可抵扣增值稅進項時）或增值稅進項稅額不能抵扣的普通發票（業主可抵扣增值稅進項時）。從以上分析可以看出，施工企業在簽訂總承包款時，為了節約資金流動，提高資金使用效率，必須開具施工合同質量保證金發票。該條款必須明確指出，施工企業對發包人扣押的質量保證金不予開具發票；質量保證期屆滿，施工企業收到發包人支付的質量保證金后，選擇一般計稅方式征收增值稅的施工企業，應當開具增值稅專用發票（業主可以抵扣增值稅進項時）或者增值稅普通發票（業主不能抵扣增值稅進項時）；選擇簡易計稅方式征收增值稅的施工企業增值稅開具增值稅專用發票（業主可以抵扣增值稅進項時）或增值稅普通發票（業主不能抵扣增值稅進項時）。

本文通過《中華人民共和國企業法》小編，介紹了營業稅改征增值稅后質保金的規定魯巴網. 我相信你對這方面有了新的認識。營業稅改征增值稅后，工程質量保證基金的突出變化是：發包人在向承包人支付工程價款時，可以預留質量保證基金，而不是一次性支付后以拖欠的形式。如果您有任何相關問題，請聯系我們的在線律師。你知道嗎