在填報納稅申報表時，應注意幾種情況的差異

在填報企業所得稅納稅申報表時，應按審計征收的預繳稅款填報企業所得稅（A類）月（季）期預繳納稅申報表；審核征收納稅人的預付款和年度決算，并填寫企業所得稅（乙類）月（季）年納稅申報表：

（1）上一納稅年度符合小型微利企業條件的小型微利企業，按本年度實際利潤額預繳企業所得稅：

（一）上一年度應納稅所得額在10萬元以下（含10萬元），本年度預繳時累計實際利潤不超過10萬元的，申報表第14行“符合條件的小型微利企業所得稅減免額”為第10行“實際利潤”與15%的乘積。預繳時累計實際利潤超過10萬元的，停止減半的稅收優惠政策，按20%的稅率預繳企業所得稅。（2）上一年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），當年累計實際利潤在10萬元以上30萬元以下的；上一納稅年度應納稅所得額在10萬元以上30萬元以下的，以第14行申報的金額為第10行“實際利潤”與上一納稅年度應納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）的5%的乘積，企業所得稅可按減半征收的優惠政策預繳，申報表第25行“符合條件的小型微利企業所得稅減免額”為“本月（季）應納稅所得額”與第22行15%的乘積（2）上年應納稅所得額10萬元以上30萬元以下的，企業所得稅可按全年降低稅率的優惠政策預繳，預繳企業所得稅和年度決算時，上一年度應納稅所得額在10萬元（含）以下，上一年度累計應納稅所得額不超過10萬元（含）的，申報表第25行金額為第22行金額與5%的乘積對上一納稅年度符合小型微利企業條件的小型微利企業進行結算，申報表第12行“符合條件的小型微利企業所得稅抵扣額”為第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積。預繳時累計應納稅所得額超過10萬元的，按20%的稅率預繳企業所得稅，不減半征收。（2）上年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預付時累計應納稅所得額在10萬元以上30萬元以下的；上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行金額為第6行或第9行金額與5%

4的乘積。主管稅務機關對核定應納所得稅額的小型微利企業，直接給予優惠政策，在每個申報期內無需在年末報送相關資料，固定稅種納稅人對本年度新設立的小型微利企業，將經稅務機關核定的當期應繳納的企業所得稅，作為申報表第15行“經稅務機關核定應繳納的所得稅”，累計實際利潤或者應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征收的稅收優惠政策；稅款超過10萬元的，按20%的稅率預繳企業所得稅。小型微利企業享受預付款優惠政策，但年度決算超過規定標準的，按規定繳納所得稅

（7）2014年一季度預繳所得稅但未享受減半征收政策的小型微利企業，可以抵扣以后應預繳的所得稅；預繳時不減半的，可以在年度決算時統一計算。納稅人可以按照稅務機關的要求，補交規定的材料

減稅優惠管理的重大變化和備案材料，提供上年度符合微利企業條件的《微利企業認定表》等相關證明材料后，方可按優惠政策預繳企業所得稅；未經身份審批和新辦企業的，按25%的稅率預繳稅款。下一年度辦理匯算清繳時，應提供相關證明材料，再按稅收優惠政策辦理上一年度應納稅款匯算清繳和退稅。同時，提供相關材料備案

這項新政取消了原來的身份審批審批，改為后備案方式：符合條件的小型微利企業（含當年新辦企業）在申請時可自行計算享受減稅優惠年中提前還款并進行最終結算。第二，申報信息大大簡化，相關指標統一p>

2015年及以后年度進行最終結算備案時，只需提交年度所得稅納稅申報表，并提供年度應納稅所得額及證明職工和總資產的相關資料

新政還改變了以往的規定，即職工和總資產在預繳和最終結算時按不同維度計算。2014年起，職工人數按與企業建立勞動關系的職工人數與企業接受勞務派遣職工人數之和計算；員工人數和總資產按全年月平均值確定，計算公式為：月平均值=（初值+終值）/2；全年月平均數=全年月平均數之和/12

年中開始或終止經營活動的，以實際經營期為納稅年度，確定上述相關指標