公司是小私營企業,招聘有幾名農民工(已簽合同)未買社保和醫保,他們發生的醫療費用是否可以進職工福利報銷?另:公司已購買社保和醫保的職工他們發生的醫療費用是否也可以進職工福利報銷?(公司未成立工會,未交工會會費.)

【解答】

職工福利制度是指企業職工在職期間應在衛生保健、房租價格補貼、生活困難補助、集體福利設施，以及不列入工資發放范圍的各項物價補貼等方面享受的待遇和權益，這是根據國家規定，為滿足企業職工的共同需要和特殊需要而建立的制度。以前我們國家的職工福利費財務制度規定企業按照工資總額的14%計提職工福利費。而2006年12月4日財政部頒布的新《企業財務通則》(2007年1月1日起在國有及國有控股企業(金融企業除外)執行，其他企業參照執行)。企業不再按照工資總額的14%計提職工福利費，企業實際發生的職工福利費據實列支。具體的職工福利費的開支范圍有哪些，以及新舊準則的又如何銜接呢，請看下面的詳細介紹。

一、職工福利費開支范圍

根據國稅函(209)3號文中的規定，企業職工福利費開支范圍主要包括以下內容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼、職工誤餐補貼等。

(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費、獨生子女費等。

注：根據新<<新企業財務通則;將原來應當由職工福利費開支的基本醫療保險、補充醫療保險、補充養老保險等內容,都規定為直接列入成本(費用),不再通過職工福利費核算。

二、職工福利費賬務處理

(一)職工福利費財務制度改革的銜接處理

1、新的《企業財務通則》實施后，企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回。截至2006年12月31日，應付福利費賬面余額，余額為結余的，繼續按照原有規定使用，待結余使用完畢后，再按照修訂后的《企業財務通則》執行。

2、如果企業改制改建,則應將應付福利費余額轉增資本公積,如有赤字,轉入年初未分配利潤,由此造年初未分配出現負數的,依次以任意公積金和法定公積金彌補,仍不足彌補的,以當年及以后年度實現的凈利潤彌補

3、首次執行新《企業會計準則》的企業，職工福利費首次執行日企業的職工福利費余額，應當全部轉入“應付職工薪酬-職工福利”。首次執行日后第一個會計期間，按照《企業會計準則第9號---職工薪酬》規定，根據企業實際情況和職工福利計劃確認“應付職工薪酬-職工福利”，該項金額與原轉入的“應付職工薪酬-職工福利”之間的差額調整管理費用。

(二)職工福利費日常賬務處理

1、如果職工福利費2006年以前計提的余額未用完之前，以后年度發生的職工福利費先沖減以前的余額，余額不足部分以及以后年度再新發生的職工福利費，按照受益對象計入相關成本費用中。

2、如果企業的基礎工作以及預算管理較好的單位，可將職工福利計劃列入年度預算，按照全年福利費支出總額與工資總額的比例按月計提職工福利費(沒有年度職工福利計劃的單位，可以比照歷史數據，如前三年企業職工福利費占工資總額的加權平均來確定)，借記有關成本費用類科目，貸記“應付職工薪酬-應付福利費”。實際發生時則借記“應付職工薪酬-應付福利費”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。到了年末，如果“應付職工薪酬-應付福利費”如有余額，則按照前面的各受益對象占企業全年工資總額的比重對余額進行結轉，借記或貸記有關成本費用類科目，貸記或借記“應付職工薪酬-應付福利費”，結轉后“應付職工薪酬-應付福利費”沒有余額。

附：新企業所得稅法規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%總額的部分，準予稅前扣除。另國稅函{2008}264號文中規定，2008年及以后年度發生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業所得稅法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已以稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。

上述補貼，應該記入工資依法計算個稅。但是假如符合下述文件的規定，則不計算個人所得稅的。

國稅發[1994]089號

下列不屬于工資，薪金性質的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

1)獨生子女補貼;

2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

3)托兒補助費;

4)差旅費津貼，誤餐補助。