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如何處理股權投資、股權轉讓和資產轉讓

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-31 · 772人看過

1、資產轉讓的稅務處理（一）外商投資企業資產轉讓的稅務處理，根據下列規定：1.資產轉讓所得的處理企業取得的資產轉讓所得或損失，依照稅法及其實施細則和有關規定，計入當期應納稅所得額，所得稅的計算和繳納

受讓人轉讓的資產，可以按照資產的實際轉讓價格計入受讓人的相關資產賬戶。因所轉讓的資產項目繁多，或者轉讓價格與商譽或者經營活動一并確定，難以單獨計算各項資產轉讓價格的，可以按照轉讓人賬戶上相關資產的凈值計入受讓人的相關資產賬戶；實際轉讓的總價與相關資產賬面凈值的差額，可以作為商譽或經營活動的轉讓價格。單獨列示為轉讓方的無形資產，自資產轉讓之日起不少于10年平均攤銷。資產轉讓后企業剩余經營期限不足10年的，在企業剩余經營期內平均攤銷

（3）稅收優惠的處理資產轉讓后，資產轉讓雙方及受讓方的生產經營業務未發生變化的，繼續原稅收處理，享受定期減免稅優惠的，轉讓方企業在資產轉讓后改變生產經營業務的，不因資產轉讓而重新計算減免稅期限，原適用相關稅收優惠的業務變更為不適用優惠業務的，資產轉讓后不再繼續享受稅收優惠；不適用稅收優惠的業務變更為稅收優惠的，企業可享受從企業獲利年度開始計算的稅收優惠剩余年度的優惠

資產轉讓前后雙方的經營虧損，應當在稅法第十一條規定的虧損彌補期內逐年彌補。無論企業轉讓部分或全部資產和業務，企業的經營虧損不在資產轉讓雙方和受讓方之間結轉

（2）境內企業資產轉讓的稅務處理和企業整體資產轉讓的所得稅處理（1）企業整體資產轉讓是指（以下簡稱受讓企業）將其全部經營活動（包括全部資產和負債）或其獨立的會計分支機構不解散地轉讓給另一企業（以下簡稱受讓企業），以換取股權（包括股份或股票），代表接受企業資本，包括股份公司法人股東以其全部經營活動或獨立的會計分支機構向股份公司配股。原則上，交易發生時，企業整體資產轉讓應分解為以公允價值出售全部資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，資產轉讓損益，按照規定計算確認。（2）接受方在企業整體資產轉讓交易中支付的匯兌金額，除接受方權益外，現金，有價證券和其他資產（以下簡稱非股權支付金額）不高于支付的股權的面值（或股權的賬面價值）的，應當經稅務機關核定確認，轉讓企業不得暫時計算確認資產轉讓損益。轉讓企業與受讓企業不在同一省（自治區、直轄市）的，轉讓企業取得受讓企業股權的成本，應當按照轉讓企業原持有資產的賬面凈值確定，接受企業接受被轉讓企業資產的成本，不以評估確認的價值為基礎，按照被轉讓企業原賬面凈值結轉確定，不得根據評估確定的價值進行調整。現改為按評估確認價值調整

2.部分資產轉讓的所得稅處理

2.股權轉讓的稅務處理

（1）境內企業股權轉讓所涉及的稅費

公司將股權轉讓給公司時，股權轉讓所得將涉及企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關問題：

1企業所得稅

（1）在普通股權交易中（包括股權轉讓），企業應遵守《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發（2000）118號）的有關規定。股權轉讓方分享的被投資單位累計未分配利潤或累計盈余公積金，確認為股權轉讓收益，不作為股息性質的收入（二）企業清算、轉讓全資子公司或者持有95%以上股份的企業，應當遵守本法的規定

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