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持續經營能力的實質性測試程序是什么

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-17 · 240人看過

（一）充分關注被審計單位可能對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的財務、經濟等問題或者情況，以及各種跡象表明持續經營假設不再合理

2.要求管理層對持續經營能力進行書面評估，并充分關注管理層的評估過程、假設和改進措施，從而考慮管理層對持續經營能力的評價是否恰當。指標期結束后，我們應全面評估被審計單位的持續經營影響，如事件、或有事項、訴訟、違法違規、財務承諾等

如果被審計單位有良好的盈利記錄，且易于獲得外部財務支持，管理層可以在不進行詳細分析的情況下評估持續經營的能力。在這種情況下，注冊會計師通常不需要執行以下審計程序，就管理層評估的適當性得出結論。當發現可能對持續經營能力產生重大懷疑的事件或情況時，注冊會計師應進一步實施下列審計程序：

4.1根據持續經營能力的評估結果，審查管理層的應對計劃

4.2通過實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，包括考慮管理層提出的應對計劃和其他緩解措施的效果，以確認此類事項或情況是否存在重大不確定性

4.3從管理層獲得有關應對計劃的書面聲明

4.4分析和討論現金流預測，與管理層討論利潤預測和其他相關預測

4.5與管理層討論分析和討論最新的中期財務報表

4.6審查債券和貸款協議的條款并確定是否存在違約

4.7閱讀股東大會記錄，關于財務困境的董事會會議和相關委員會會議

4.8詢問被審計方的律師是否存在針對被審計方的訴訟或索賠，并詢問管理層該訴訟或索賠的結果及其財務影響是否合理

4.9確定是否存在，金融支持協議的合法性和可行性，以及評估提供財務支持的關聯方或第三方的財務能力

4.10考慮被審計方如何處理未完成的客戶訂單

4.11審查期后事件，并考慮其是否可能改善或影響持續經營的能力

考慮對審計報告的影響

5.1持續經營和有效措施存在問題的，應當要求被審計單位增加披露的改進措施的充分性，披露未披露的改進措施。被審計單位拒絕披露或者不完全披露的，應當發表保留意見或者否定意見（一）被審計單位已經充分披露了有關事項和審計報告解釋性段落的說明（二）被審計單位拒絕披露或者沒有充分披露有關事項和保留意見或者否定意見的說明在審計報告

5.3中，持續經營存在問題，有證據表明被審計單位在可預見的未來無法繼續經營。如果繼續采用持續經營假設編制會計報表，將嚴重誤導會計報表使用者，并確定審計報告中是否表達了保留意見或否定意見

5.4如果無法獲得持續經營假設合理性所需的審計證據，則拒絕發表意見的審計報告應被視為持續經營報告，檢查是否正確披露

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