1、項目立項后內部控制的主要內容

外商投資項目立項后內部控制主要是指資產投資與管理、資產處置、監督與評估等環節的控制問題。資產投資管理控制主要是指對外投資和貨幣資金、實物資產、無形資產轉移過程中應實施的控制，資產投資后在投資企業管理或投資資產管理中應實施的控制

資產投資過程中的控制內容包括：貨幣資金對外投資是否經過了支付請求三個環節，批準和付款，是否有確鑿的原始憑證作為記賬依據；具有實物資產和無形資產的外商投資資產是否經過具有相關資質的社會中介機構評估，評估結果是否得到決策機構（如董事會）的批準；是否有利用國家專門儲存的物資和國家不允許用于投資的其他物資對外投資的行為；無形資產投資總額是否超過相關法律法規規定的比例；資產批準投資后是否及時辦理資產轉讓手續

對投資企業管理或投資資產管理應實施的控制主要包括：投資企業是否指定產權代表人，如董事或首席財務官；任命代表是否建立了相應的管理制度；是否建立了完善的投資資產管理制度，是否按不同類型的資產進行了核算；投資取得的利息、股息、紅利等收入是否及時歸集和記錄；無論是各種決議、合同，投資過程中需要保管的協議和其他文件由專人保管

資產處置控制是指在外商投資項目合同到期或因管理不善提前終止合同時應實施的控制。主要內容包括：處置外商投資是否經最高決策機構或其他相關部門批準；投資項目終止時，是否按照國家有關企業清算的規定，對投資項目的財產、債權、債務進行全面清查；清算過程中，是否存在轉移資金、私分和變相私分資產、濫發獎金、補貼等行為；清算結束后，是否及時收回全部資產和債權，是否辦理了入市手續

監管評估控制是指在整個投資業務的前幾個環節的監管過程中以及投資后的評估過程中應實施的控制。主要內容包括：監督外商投資業務是否設置了不同的崗位及相應的職責分工；基本程序是否按照授權審批權限執行，是否存在越權審批行為；資產投資和管理是否按照事先制定的制度或規定辦理；投資項目后評價體系是否建立，評價結果是否納入企業績效評價體系

2.項目立項后內部控制現狀調查期間

，我們了解到，項目啟動后，不同的單位對每個環節采取不同的控制措施。一般情況下，經決策機關按照批準權限批準的投資項目，由負責提出投資建議和進行可行性研究的部門經營。有的還按照戰略發展的總體部署組建項目組。例如，深圳**公路開發公司對投資項目實行項目組責任制。項目組是主管業務職能部門與公司投資評審委員會之間的審議機構，由公司領導、主管投資業務職能部門及相關部門相關人員以及部分董事組成，指派給項目的主管和其他人員，負責處理投資項目初始實施過程中的重要事項**本集團在資產投資過程中按照誰設立、誰運營的原則組織實施投資項目，經批準的貨幣資金投資項目，項目負責人根據項目進展情況申請撥款，財務部根據決議與相關部門簽訂后，安排項目融資，按期撥付資金。例如，中航一號**科技公司（以下簡稱中航一號）規定，撥款申請需由綜合管理部和財務部共同簽署，并規定了投資撥款申請表的提交期限。如果當前付款金額低于500萬元或50萬美元，則必須提前一個月支付；超過上述金額的，應提前三個月，經董事會或總經理辦公會批準確認后，按照合同、協議或評估確認書中約定的價值對投資于實物資產和無形資產的項目進行定價，作為投資資產入賬價值的依據。項目負責人應及時與財務會計部門辦理資產過戶和過戶手續

在投資資產管理過程中，企業購買的證券由出納以現金形式保管，并根據不同類型的證券設置明細賬進行核算。例如**證券股份有限公司，計劃財務部每天向證券投資部派出兩名會計師，負責對證券交易品種的變化進行核算。外商投資決策過程中涉及的文件、資料，如投資決策、項目合同、協議等，一般匯總后交資料室保存。投資企業的管理主要是通過委派董事或總經理，在資產處置過程中任命首席財務官或首席會計官，對因管理不善造成嚴重損失的被投資企業進行管理，無希望扭虧或實際破產，一般按照破產法和公司章程的相關規定申請破產，根據法院的最終裁決承擔投資者的權利和義務，并對實際損失負責，項目發起人應向決策機構申請批準和驗證。被投資企業經營期滿，應提前向企業提交終止或延長投資的計劃報告，經企業相關部門會簽，報董事會或總經理辦公室批準。清算過程中，清算機構應當按照國家會計制度的規定提交清算報告，經投資者同意后，報企業財務部辦理相關財務事宜

投資項目的監督評價一般由管理部門進行，并對投資效果進行評價。一些人負責特殊的外國投資審查機構，如投資審查委員會。如無專門機構，由投資管理部或綜合管理部負責。，有限公司規定，投資項目申請人有義務在項目實施后三年內向投資審查委員會書面報告項目實施情況，投資審查委員會可要求運營團隊指定審計和財務部門監督運營，投資項目的管理和財務狀況，還可以指導相關部門對投資項目實施后評價程序。評估內容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預算一致，股權比例是否變化，投資環境政策是否變化，并與可行性報告進行對比分析，并將考核結果納入中糧績效管理體系