第一節(jié)外匯結(jié)算概述

一、外匯結(jié)算的概念

外匯結(jié)算又稱國(guó)際結(jié)算，是通過(guò)外匯的收付來(lái)辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及其他單位和個(gè)人與國(guó)外有關(guān)單位和個(gè)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的清算活動(dòng)。

外匯結(jié)算可分為三類，即國(guó)際貿(mào)易結(jié)算、國(guó)際非貿(mào)易結(jié)算和國(guó)際金融交易結(jié)算。

(1)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算，或者說(shuō)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算，是指國(guó)內(nèi)企業(yè)事業(yè)單位在商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)中所發(fā)生的與國(guó)外有關(guān)單位和個(gè)人之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的結(jié)算業(yè)務(wù)。

(2)國(guó)際非貿(mào)易結(jié)算，是指國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及其他單位等由于從事商品貿(mào)易以外的經(jīng)濟(jì)、文化和政治交往活動(dòng)，如勞務(wù)輸出、國(guó)際旅游、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及僑民匯款、捐贈(zèng)等發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的結(jié)算業(yè)務(wù)。

(3)國(guó)際金融結(jié)算，是指國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位由于從事國(guó)際金融交易活動(dòng)，如對(duì)外投資、對(duì)外籌資、外匯買(mǎi)賣(mài)等而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的結(jié)算業(yè)務(wù)。

與國(guó)內(nèi)結(jié)算相比，外匯結(jié)算具有如下幾方面的特點(diǎn)：

國(guó)際性

雖然從總體上說(shuō)，結(jié)算的目的都是為了解決交易雙方的債權(quán)債務(wù)問(wèn)題，但產(chǎn)生國(guó)內(nèi)結(jié)算的原因主要是國(guó)內(nèi)各單位和個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而產(chǎn)生外匯結(jié)算的原因是國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人與國(guó)外單位和個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因而國(guó)內(nèi)結(jié)算只限于國(guó)內(nèi)，其債權(quán)人、債務(wù)人和中間機(jī)構(gòu)都在國(guó)內(nèi)，它所反映的也只是國(guó)內(nèi)各單位之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，適用的也是國(guó)內(nèi)有關(guān)法律規(guī)定;而外匯結(jié)算的債權(quán)人、債務(wù)人和中間機(jī)構(gòu)通常在不同的國(guó)家和地區(qū)，這所反映的是不同國(guó)家之間債權(quán)債務(wù)清償關(guān)系，它所遵循的方針、原則等必須是國(guó)際上通行的而不僅僅是本國(guó)法律規(guī)定的。

信用性

雖然在國(guó)內(nèi)結(jié)算中也廣泛地使用銀行信用和商業(yè)信用，但在國(guó)內(nèi)結(jié)算中現(xiàn)金結(jié)算也占了一定的分量，有些結(jié)算不以信用為基礎(chǔ)。而在國(guó)際結(jié)算中，不論采用何種結(jié)算方法?都必須以信用中介為基礎(chǔ)和前提，所有的結(jié)算都通過(guò)銀行來(lái)進(jìn)行。幾乎全部的結(jié)算業(yè)務(wù)都是轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算中的主要工具是本票、匯票、支票等信用工具。

復(fù)雜性

雖然國(guó)內(nèi)結(jié)算也存在著不同時(shí)期、不同地點(diǎn)等問(wèn)題，但國(guó)內(nèi)結(jié)算都使用本國(guó)通用貨幣，其貨幣價(jià)值在短期內(nèi)一般不會(huì)發(fā)生重大變化，因而相對(duì)較為簡(jiǎn)單;因而在結(jié)算時(shí)需要考慮不同貨幣之間的比價(jià)(即匯率)問(wèn)題，因而具有一定的復(fù)雜性。

二、外匯和匯率

外匯

外匯是指外國(guó)貨幣或者以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)。首先，外匯必須是以外國(guó)貨幣表示的國(guó)外資產(chǎn)，而用本國(guó)貨幣表示的各種信用工具和有價(jià)證券不能被視為外匯;其次，外匯必須是能在國(guó)外得到償付的債權(quán)，不能在國(guó)外得到償付的債權(quán)，如被國(guó)外拒付的匯票等是不能被優(yōu)為外匯的;最后，外匯必須是能夠兌換為其他支付手段的外幣資產(chǎn)。

按照上述規(guī)定，一切在國(guó)內(nèi)外銀行的外幣存款，在國(guó)外能得到償付的外幣、外幣票據(jù)、各種支付憑證、股票和債券，以及可以用來(lái)清償國(guó)際間債務(wù)的其他資產(chǎn)，都是外匯。相應(yīng)地外匯可以包括如下五個(gè)方面：

(1)外國(guó)貨幣，包括紙幣、鑄幣;

(2)外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等;

(3)外幣有價(jià)匪券，包括政府債券、公司債券、股票等;

(4)特別提款權(quán)、歐元;

(5)其他外匯資金。

在外匯結(jié)算中，外匯是清償債權(quán)債務(wù)關(guān)系的支付手段。

匯率

(1)匯率的概念

外匯匯率是一個(gè)國(guó)家貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率、比價(jià)或價(jià)格，也可以說(shuō)是以本國(guó)貨幣表示的外國(guó)貨幣的價(jià)格。

匯率按照銀行買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)劃分，可以分為買(mǎi)入?yún)R率、賣(mài)出匯率和中間匯率。買(mǎi)入?yún)R率又稱買(mǎi)價(jià)，是指銀行買(mǎi)入外幣時(shí)所依據(jù)的匯率;賣(mài)出匯率又稱賣(mài)價(jià)，是指銀行賣(mài)出外幣時(shí)所依據(jù)的匯率;中間價(jià)是指買(mǎi)價(jià)和賣(mài)價(jià)的平均價(jià)，等于買(mǎi)價(jià)加上賣(mài)價(jià)除以2。

(2)外匯的標(biāo)價(jià)方法

將一國(guó)家貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣，首先應(yīng)當(dāng)確定以哪個(gè)國(guó)家的貨幣為標(biāo)準(zhǔn)。由于確定的標(biāo)準(zhǔn)不同，因而外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法也有兩種：

①直接標(biāo)價(jià)法

直接標(biāo)價(jià)法是以本國(guó)貨幣表示外國(guó)貨的價(jià)格的方法。世界上大多數(shù)國(guó)家采用此法，我國(guó)也是如此。采用直接標(biāo)價(jià)法，外國(guó)貨幣的數(shù)額是固定不變的，一般是一個(gè)單位或100個(gè)單位，少數(shù)貨幣用1萬(wàn)或10萬(wàn)單位，比如我國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)中美元用的單位為100，意大利里拉用的單位為1萬(wàn)，日元用的是10萬(wàn);而本國(guó)貨幣的數(shù)額隨外國(guó)貨幣和本國(guó)貨幣的市值的變化而變化。比如今天匯率為：100美元=830元人民幣，明天可能是100美元=827元人民幣，后天可能是100美元=831元人民幣等等。在直接標(biāo)價(jià)法下，本國(guó)貨幣的數(shù)值增大，是外匯匯率上升，表明外國(guó)貨幣升值，本國(guó)貨幣貶值;反過(guò)來(lái)本國(guó)貨幣的數(shù)額減少，是外匯匯率下降，表明本國(guó)貨幣升值，外國(guó)貨幣貶值。

②間接標(biāo)價(jià)法

間接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來(lái)計(jì)算折合成多少外國(guó)貨幣的方法。英國(guó)一直使用間接標(biāo)價(jià)法。在間接標(biāo)價(jià)法下，本國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，外幣數(shù)額隨外國(guó)貨幣或本國(guó)貨幣市值的變動(dòng)而變動(dòng)。如今天1英鎊=1?57美元，明天1英鎊=1.59美元。在間接標(biāo)價(jià)法下，外幣數(shù)額增大，則外匯匯率上升，表明外國(guó)貨幣升值，本國(guó)貨幣貶值;外幣數(shù)額變小，則外匯匯率下降，表明外國(guó)貨幣貶值，本國(guó)貨幣升值。

三、外匯管理制度

實(shí)行外匯收入結(jié)匯制

按照規(guī)定，境內(nèi)所有企業(yè)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)機(jī)構(gòu))的各類外匯收入必須及時(shí)調(diào)回境內(nèi)。屬于下列范圍的外匯收入(外商投資企業(yè)除外)均須按銀行掛牌匯率全部結(jié)售給外匯指定銀行(指經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行，包括在中國(guó)境內(nèi)的中資銀行、外資和中外合資銀行)：

(1)出口或先支后收轉(zhuǎn)口貨物及其他交易行為取得的外匯;

(2)境外貸款項(xiàng)下國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)收入的外匯;

(3)交通運(yùn)輸(包括各種運(yùn)輸方式)及港口(包括海港、空港)、郵電(不包括國(guó)際匯兌款)、旅游、廣告、咨詢、展覽、寄售、維修等行業(yè)及各類代理業(yè)務(wù)提供商品或服務(wù)收入的外匯;

(4)行政、司法機(jī)關(guān)收入的各項(xiàng)外匯規(guī)費(fèi)、罰沒(méi)款等;

(5)土地使用權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的外匯;

(6)向境外出售房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)收入的外匯;

(7)境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤(rùn)、對(duì)外經(jīng)援項(xiàng)下收回的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入;

(8)對(duì)外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金等;

(9)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯風(fēng)險(xiǎn)所得外匯的收入;

(10)取得《經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)許可證》的金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的收入;

(11)國(guó)外捐贈(zèng)、資助及援助收入的外匯;

(12)國(guó)家外匯管理局規(guī)定的其他應(yīng)結(jié)匯的外匯。

按照規(guī)定?境內(nèi)機(jī)構(gòu)的下列外匯，可以向國(guó)家外匯管理局或其分支局(以下簡(jiǎn)稱“外匯局”)申請(qǐng)，在外匯指定銀行開(kāi)立外匯賬戶，按規(guī)定辦理結(jié)匯：

(1)經(jīng)營(yíng)境外承包工程，向境外提供勞務(wù)、技術(shù)合作及其他服務(wù)業(yè)務(wù)的公司，在上述業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中收到的業(yè)務(wù)往來(lái)外匯;

(2)從事代理對(duì)外或境外業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)代收待付的外匯;

(3)暫收待付或暫收待結(jié)項(xiàng)下的外匯，包括境外匯人的投標(biāo)保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門(mén)辦理國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)的外匯匯兌款、一類旅行社收取的國(guó)外旅游機(jī)構(gòu)預(yù)付的外匯、鐵路部門(mén)辦理境外保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收取的外匯、海關(guān)收取的外匯保證金、抵押金等。

(4)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯風(fēng)險(xiǎn)、需向外分保以及尚未結(jié)算的保費(fèi)。

上述各項(xiàng)外匯，根據(jù)會(huì)計(jì)制度按期結(jié)算實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)全部結(jié)售給外匯指定銀行。