定義

勞動(dòng)合同，是雇主與勞動(dòng)者確立勞動(dòng)關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議，勞動(dòng)者為雇主在一定時(shí)間內(nèi)從事某項(xiàng)或某些工作，雇主以工資、薪金的形式向勞動(dòng)者支付報(bào)酬。

稅務(wù)處理

提供勞務(wù)不繳納增值稅或者營業(yè)稅，領(lǐng)取工資、薪金繳納個(gè)人所得稅

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)，指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)，對非營業(yè)活動(dòng)列舉了四種情形，其中第(二)項(xiàng)為單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

個(gè)人所得稅法及《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2005〕205號(hào))規(guī)定，個(gè)人為本單位或雇主提供勞務(wù)領(lǐng)取工資報(bào)酬時(shí)應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，由本單位或者雇主在支付時(shí)代扣代繳。

相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告

綜上所述，個(gè)人為單位或者雇主提供勞務(wù)不繳納增值稅和營業(yè)稅，但領(lǐng)取工資、薪金時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

勞務(wù)合同

定義

勞務(wù)合同，是平等主體的公民之間、法人之間、公民與法人之間，以提供一項(xiàng)或幾項(xiàng)勞務(wù)為內(nèi)容而簽訂的協(xié)議，通過價(jià)格衡量勞動(dòng)者完成的勞動(dòng)量，對勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬以勞務(wù)費(fèi)的形式支付。

稅務(wù)處理

簽訂合同繳納印花稅，提供勞務(wù)繳納增值稅或者營業(yè)稅，領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅

印花稅

印花稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，訂立經(jīng)濟(jì)合同需要按規(guī)定繳納印花稅，包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。其中，具有合同性質(zhì)的憑證，指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。勞務(wù)合同若涉及上述列舉的內(nèi)容，則應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。

增值稅或營業(yè)稅

增值稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，提供加工、修理修配勞務(wù)繳納增值稅;提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等勞務(wù)和行為繳納營業(yè)稅。“營改增”后，財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))規(guī)定，將原繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)輸、郵政通信、其他原營業(yè)稅稅目中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅。

隨著“營改增”范圍的擴(kuò)大，原繳納營業(yè)稅的勞務(wù)項(xiàng)目逐漸減少。目前，繳納營業(yè)稅的勞務(wù)主要有建筑(建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))、金融(借貸)保險(xiǎn)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)(旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、除有形動(dòng)產(chǎn)租賃外資產(chǎn)租賃業(yè)及其他沒有實(shí)行“營改增”的服務(wù)業(yè))以及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售建筑物及其他土地附著物等。

也就是說，按照上述政策規(guī)定，除殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)、未達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)，以及其他相關(guān)法律法規(guī)特別規(guī)定免稅的勞務(wù)外，個(gè)人提供勞務(wù)均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅或營業(yè)稅，并同時(shí)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

個(gè)人所得稅

按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

“勞動(dòng)合同”與“勞務(wù)合同”之區(qū)別

勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同是極易混淆的兩種合同，兩者都是以人的勞動(dòng)為給付標(biāo)的的合同。勞動(dòng)合同依勞動(dòng)法第16條規(guī)定“勞動(dòng)者與用人單位確立勞動(dòng)關(guān)系，明確雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議”。而勞務(wù)合同通常意義上是指雇傭合同。兩者有一定的區(qū)別：

(1)主體資格不同。勞動(dòng)合同的主體只能一方是法人或組織，即用人單位，另一方則必須是勞動(dòng)者個(gè)人，勞動(dòng)合同的主體不能同時(shí)都是自然人;勞務(wù)合同的主體雙方當(dāng)事人可以同時(shí)都是法人、組織、公民，也可以是公民與法人、組織。

(2)主體性質(zhì)及其關(guān)系不同。勞動(dòng)合同的雙方主體間不僅存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系即經(jīng)濟(jì)關(guān)系，還存在著人身關(guān)系，即行政隸屬關(guān)系。勞動(dòng)者除提供勞動(dòng)之外，還要接受用人單位的管理，服從其安排，遵守其規(guī)章制度等，成為用人單位的內(nèi)部職工。但勞務(wù)合同的雙方主體之間只存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)關(guān)系，彼此之間無從屬性，不存在行政隸屬關(guān)系，勞動(dòng)者提供勞務(wù)服務(wù)，用人單位支付勞務(wù)報(bào)酬，各自獨(dú)立、地位平等。

(3)主體的待遇不同。勞動(dòng)關(guān)系中的勞動(dòng)者除獲得工資報(bào)酬外，還有保險(xiǎn)、福利待遇等;而勞務(wù)關(guān)系中的自然人，一般只獲得勞動(dòng)報(bào)酬。

(4)報(bào)酬的性質(zhì)不同。因勞動(dòng)合同的履行而產(chǎn)生的勞動(dòng)報(bào)酬，具有分配性質(zhì)，體現(xiàn)按勞分配的原則，不完全和不直接隨市場供求隋況變動(dòng)，其支付形式往往特定化為一種持續(xù)、定期的工資支付;因勞務(wù)合同而取得的勞動(dòng)報(bào)酬，按等價(jià)有償?shù)氖袌鲈瓌t支付，完全由雙方當(dāng)事人協(xié)商確定，是商品價(jià)格的一次性支付，商品價(jià)格是與市場的變化直接聯(lián)系的。

(5)用人單位的義務(wù)不同。勞動(dòng)合同的履行貫穿著國家的干預(yù)，為了保護(hù)勞動(dòng)者，《勞動(dòng)法》給用人單位強(qiáng)制性地規(guī)定了許多義務(wù)，如必須為勞動(dòng)者交納社會(huì)保險(xiǎn)、用人單位支付勞動(dòng)者的工資不得低于政府規(guī)定的當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)等，這些必須履行的法定義務(wù)，不得協(xié)商變更。勞務(wù)合同的雇主一般沒有上述義務(wù)，當(dāng)然雙方可以約定上述內(nèi)容，也可以不存在上述內(nèi)容。

(6)適用的法律不同。勞務(wù)合同主要由民法、經(jīng)濟(jì)法調(diào)整，而勞動(dòng)合同則由勞動(dòng)法和勞動(dòng)合同法規(guī)范調(diào)整。

(7)受國家干預(yù)程度不同。勞動(dòng)合同的條款及內(nèi)容，國家常以強(qiáng)制性法律規(guī)范來規(guī)定。如勞動(dòng)合同的解除，除雙方當(dāng)事人協(xié)商一致外，用人單位解除勞動(dòng)合同必須符合《勞動(dòng)法》規(guī)定的條件等。勞務(wù)合同受國家干預(yù)程度低，除違反國家法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定外，在合同內(nèi)容的約定上主要取決于雙方當(dāng)事人的意思自治，由雙方當(dāng)事人自由協(xié)商確定。

(8)違反合同產(chǎn)生的法律責(zé)任不同。勞動(dòng)合同不履行、非法履行所產(chǎn)生的責(zé)任不僅有民事上的責(zé)任，而且還有行政上的責(zé)任，如用人單位支付勞動(dòng)者的工資低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，勞動(dòng)行政部門責(zé)令用人單位限期補(bǔ)足低于標(biāo)準(zhǔn)部分的工資，拒絕支付的，勞動(dòng)行政部門同時(shí)還可以給用人單位警告等行政處分。勞務(wù)合同所產(chǎn)生的責(zé)任只有民事責(zé)任違約責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任，不存在行政責(zé)任。

(9)糾紛的處理方式不同。勞動(dòng)合同糾紛發(fā)生后，應(yīng)先到勞動(dòng)機(jī)關(guān)的勞動(dòng)仲裁委員會(huì)仲裁，不服的在法定期間內(nèi)才可以到人民法院起訴，勞動(dòng)仲裁是前置程序;但勞務(wù)合同糾紛出現(xiàn)后可以訴訟，也可以經(jīng)雙方當(dāng)事人協(xié)商解決。

(10)勞動(dòng)力的支配權(quán)不同。在勞動(dòng)合同關(guān)系中，勞動(dòng)力的支配權(quán)，歸掌握生產(chǎn)資料的用人單位行使，雙方形成管理與被管理者的隸屬關(guān)系;在勞務(wù)合同關(guān)系中則由勞務(wù)提供方自行組織和指揮勞動(dòng)過程。

勞務(wù)派遣合同與勞動(dòng)合同的區(qū)別

勞動(dòng)合同的主體是由法律規(guī)定的具有特定性。勞務(wù)派遣是事業(yè)單位沒有編制時(shí)候但又需要用人時(shí)候就會(huì)用派遣人員，而派遣人員是屬于勞務(wù)派出公司的人力資源，暫時(shí)還不屬于用人單位員工，等到用人單位有編制后可以轉(zhuǎn)為用人單位員工。下面我們就來具體了解下勞務(wù)派遣合同與勞動(dòng)合同的區(qū)別，希望對大家能有所幫助!

勞務(wù)派遣合同與勞動(dòng)合同的區(qū)別是什么

勞務(wù)派遣是指派遣單位根據(jù)實(shí)際用工單位的要求，將勞動(dòng)者派往用工單位，勞動(dòng)者在用工單位的管理下提供勞動(dòng)，派遣單位從用工單位獲取派遣費(fèi)，并向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的一種特殊的勞動(dòng)關(guān)系。現(xiàn)階段，我國的勞務(wù)派遣單位數(shù)量日益增多，《勞動(dòng)合同法》中明確細(xì)化了勞務(wù)派遣的相關(guān)規(guī)定。

勞務(wù)派遣單位的義務(wù)

1.派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，其中涉及的特別要求包括：

(1)訂立合同期限應(yīng)在2年以上;

(2)勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同，其必備條款除本法第十七條規(guī)定的一般勞動(dòng)合同的必備條款以外，還包括被派遣勞動(dòng)者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。也就是說，勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同的必備條款包括：