處理好一個關(guān)系

要處理好企業(yè)各部門的分工協(xié)作關(guān)系，做好數(shù)據(jù)銜接。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)站在企業(yè)整體負(fù)責(zé)的高度，成立至少由總會計師以上領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，要求建造合同核算涉及到的所有部門都要參與進(jìn)來。

其次，企業(yè)應(yīng)明確和細(xì)化各部門在建造合同核算中的職責(zé)分工，做到各司其職。

預(yù)算部門的主要職責(zé)是根據(jù)建造合同文件及相關(guān)資料會同有關(guān)部門，預(yù)計合同收入、成本和毛利，并根據(jù)工程項目實際進(jìn)展情況及變化，定期進(jìn)行調(diào)整;根據(jù)相關(guān)資料確定完工百分比;及時取得業(yè)主或甲方認(rèn)定的工程結(jié)算資料，并及時將以上相關(guān)資料提供給財務(wù)部門。

材料部門的主要職責(zé)是做好材料的市場詢價及采購工作，及時向預(yù)算部門提供預(yù)計合同成本所需資料;做好材料的收、發(fā)、存及盤點等日常管理工作，及時向財務(wù)部門提供實際成本相關(guān)資料。

機(jī)械部門熟悉機(jī)械使用定額，根據(jù)項目實際情況對所需機(jī)械臺日數(shù)量和使用費進(jìn)行測算，及時向預(yù)算部門提供預(yù)計合同成本所需資料;做好機(jī)械調(diào)入、調(diào)出、使用、維修等日常管理工作，及時向財務(wù)部門提供實際成本相關(guān)資料。

財務(wù)部門編制合同成本、費用等財務(wù)預(yù)算，及時提供給預(yù)算部門;根據(jù)各業(yè)務(wù)部門提供的原始資料，歸集合同實際成本，做好實際成本費用的記錄、核算、分析等工作，及時向預(yù)算部門提供合同實際成本相關(guān)資料。

把握好兩條主線

建造合同核算的關(guān)鍵在于完工百分比的確定，難點是當(dāng)期合同收入的確認(rèn)與實際款項的結(jié)算不相匹配，合同成本的確認(rèn)與工程實際支出不相匹配。

應(yīng)圍繞兩條主線進(jìn)行核算：

一是合同收入、合同成本、合同毛利的核算。

這條主線的核心工作是由預(yù)算部門會同材料、機(jī)械、施工、勞資等業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門做好對合同總收入、合同總成本的預(yù)測，并依據(jù)財務(wù)部門提供的工程實際成本和合同預(yù)計總成本確定完工百分比，計算當(dāng)期合同收入、合同成本及合同毛利。

二是應(yīng)收、應(yīng)付及工程價款結(jié)算的核算。

這條主線的核心工作是積極與業(yè)主或甲方進(jìn)行溝通，按照建造合同約定，以書面形式取得其認(rèn)可的結(jié)算金額或工作量，據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款。

材料部門、機(jī)械部門、施工部門等業(yè)務(wù)部門及時完成同供應(yīng)商、分包單位當(dāng)期價款結(jié)算，財務(wù)部門據(jù)此歸集工程實際成本，確認(rèn)應(yīng)付賬款。

有效利用建造合同臺賬

根據(jù)各部門在建造合同核算中的職責(zé)分工，圍繞建造合同核算的兩條主線，有效利用建造合同臺賬來梳理建造合同的核算，會起到事半功倍的效果。

建造合同臺賬可以通過Excel電子表格來建立。每個會計期間需要錄入的數(shù)據(jù)相對比較固定，并由固定的部門負(fù)責(zé)提供。其余的數(shù)據(jù)可以通過Excel電子表格公式自動計算取得。