(1)申請(qǐng)貼現(xiàn)。

匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，應(yīng)填制一式五聯(lián)“貼現(xiàn)憑證”。貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)(代申請(qǐng)書)交銀行作貼現(xiàn)付出傳票;第二聯(lián)(收入憑證)交銀行作貼現(xiàn)申請(qǐng)單位賬戶收入傳票;第三聯(lián)(收入憑證)交銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票;第四聯(lián)(收賬通知)交銀行給貼現(xiàn)申請(qǐng)單位的收賬通知;第五聯(lián)(到期卡)交會(huì)計(jì)部門按到期日排列保管，到期日作貼現(xiàn)收入憑證。其基本格式如下表.

貼現(xiàn)憑證(代申請(qǐng)書)1

填寫日期年月日第號(hào)

申請(qǐng)人名稱貼現(xiàn)匯票種類號(hào)碼

賬號(hào)發(fā)票日年月日

開(kāi)戶銀行到期日年月日

匯票承兌人(或銀行)名稱賬號(hào)開(kāi)戶銀行

匯票金額(即貼現(xiàn)金額)人民幣(大寫)千百十萬(wàn)千百十元角分

貼現(xiàn)率每月‰貼現(xiàn)利息百十萬(wàn)千百十元角分實(shí)付貼現(xiàn)金額千百十萬(wàn)千百十元角分

茲根據(jù)《支付結(jié)算辦法》有規(guī)定，附送承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，請(qǐng)審核。此致貼現(xiàn)銀行申請(qǐng)人蓋章銀行審批負(fù)責(zé)人信貸員科目對(duì)方科目復(fù)核記賬

匯票持有單位(即貼現(xiàn)單位)出納員應(yīng)根據(jù)匯票的內(nèi)容逐項(xiàng)填寫貼現(xiàn)憑證的有關(guān)內(nèi)容，如貼現(xiàn)申請(qǐng)人的名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行，貼現(xiàn)匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號(hào)碼，匯票承兌人的名稱、賬號(hào)和開(kāi)戶銀行，匯票金額的大、小寫等。其中，貼現(xiàn)申請(qǐng)人即匯票持有單位本身;貼現(xiàn)匯票種類指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票;匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開(kāi)戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身;匯票金額(即貼現(xiàn)金額)指匯票本身的票面金額。填完貼現(xiàn)憑證后，在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證“申請(qǐng)人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開(kāi)戶銀行信貸部門。

開(kāi)戶銀行信貸部門按照有關(guān)規(guī)定對(duì)匯票及貼現(xiàn)憑證進(jìn)行審查，重點(diǎn)是審查申請(qǐng)人持有匯票是否合法，是否在本行開(kāi)戶，匯票聯(lián)數(shù)是否完整，背書是否連續(xù)，貼現(xiàn)憑證的填寫是否正確，匯票是否在有效期內(nèi)，承兌銀行是否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)以及是否超過(guò)本行信貸規(guī)模和資金承受能力等。審查無(wú)誤后在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會(huì)計(jì)部門。

(2)辦理貼現(xiàn)。

銀行會(huì)計(jì)部門對(duì)銀行信貸部門審查的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實(shí)有效。審查無(wú)誤后即按規(guī)定計(jì)算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其中，貼現(xiàn)率是國(guó)家規(guī)定的月貼現(xiàn)率;貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)面龐付給銀行的貼現(xiàn)利息;實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。用公式表示即為：

貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

貼現(xiàn)單位實(shí)得貼現(xiàn)金額則等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為：

實(shí)付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)金額-應(yīng)付貼現(xiàn)利息

銀行會(huì)計(jì)部門填寫完貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知，同時(shí)將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。貼現(xiàn)單位根據(jù)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)，按實(shí)付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付票據(jù)

同時(shí)按貼現(xiàn)利息作轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

并在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”登記有關(guān)貼現(xiàn)情況。

例：**公司向**公司銷售產(chǎn)品，取得**公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個(gè)月。5月22日，**公司因急需用款持該匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)銀行同意后于5月23日辦理貼現(xiàn)。假定銀行月貼現(xiàn)率為6‰，則貼現(xiàn)天數(shù)為138天(計(jì)算方法：到期日是10月8日，從5月23日到9月23日是4個(gè)月，由于7、8兩月有31天，故四個(gè)月共122天，從9月24日至10月8日有16天，所以一共是138天)

貼現(xiàn)利息=600000元×138天×6‰÷12個(gè)月=16560元

實(shí)付貼現(xiàn)金額=600000一16560=583440元

**公司應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款583440

貸：應(yīng)收票據(jù)583440

同時(shí)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16560

貸：應(yīng)收票據(jù)16560

(3)票據(jù)到期。

匯票到期，由貼現(xiàn)銀行通過(guò)付款單位開(kāi)戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。

對(duì)于銀行承兌匯票，不管付款單位是否無(wú)款償付或不足償付，貼現(xiàn)銀行都能從承兌銀行取得票款，不會(huì)再與收款單位發(fā)生關(guān)系。銀行承兌匯票貼現(xiàn)的結(jié)算程序見(jiàn)圖4-5.

對(duì)于商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)的匯票到期，如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應(yīng)于貼現(xiàn)銀行收到票款后將應(yīng)收票據(jù)在備查簿中注銷。當(dāng)付款單位存款不足無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí)，按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)單位，并開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬傳票，在其中“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到××號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”字樣，從貼現(xiàn)單位銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票款。貼現(xiàn)單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，憑特種轉(zhuǎn)賬傳票編制銀行存款付款憑證;其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

同時(shí)立即向付款單位追索票款。如果貼現(xiàn)單位賬戶存款也不足時(shí)，按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬傳票，在其中“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)逾期貸款”字樣，貼現(xiàn)單位據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款

貸：短期借款

例：**公司向**公司銷售產(chǎn)品，取得**公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個(gè)月。5月22日，**公司因急需用款持該匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)銀行同意后于5月23日辦理貼現(xiàn)。10月8日，匯票到期，**公司無(wú)款支付票款，貼現(xiàn)銀行退回商業(yè)承兌匯票，并從在圣公司賬上扣回貼現(xiàn)票款，開(kāi)來(lái)特種轉(zhuǎn)賬傳票，**公司財(cái)務(wù)部門據(jù)此作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款——**公司600000

貸：銀行存款600000

如果**公司賬上也無(wú)款支付，則**公司應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬傳票編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款——**公司600000

貸：短期借款600000