(一)外埠存款

外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往外地銀行開設(shè)采購專戶的款項(xiàng)。

1、非法設(shè)立外埠存款帳戶。主要表現(xiàn)為：捏造申請(qǐng)書，騙取銀行信用，在異地開設(shè)采購戶，進(jìn)行非法交易。在異地會(huì)同異地合伙單位設(shè)立存款帳戶，將企業(yè)存款匯往異地作為外埠存款。

2、非法支出外埠存款，主要表現(xiàn)為將外埠存款挪用進(jìn)行股票投資、債券投資等交易活動(dòng)。

識(shí)別外埠存款會(huì)計(jì)造假的技巧

①審查人員應(yīng)運(yùn)用詳查法，審查以外埠存款購進(jìn)的全部商品、材料和其他物品，看其有無超出采購存款的傭金。

②審查“其他貨幣資金外埠存款”明細(xì)賬余額，查明其有無長期掛賬現(xiàn)象，若“其他貨幣資金外埠存款”占用時(shí)間長，應(yīng)進(jìn)一步分析查證其有無挪用資金或者不及時(shí)辦理結(jié)算的問題。

(二)銀行匯票

匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。

1、銀行匯票使用不合理、不合法，主要表現(xiàn)為超出了使用范圍，套取現(xiàn)金。到外地提取現(xiàn)金，用于非法活動(dòng)。貪污匯票存款，找假發(fā)票，使發(fā)票單位或收款單位不一致。

2、非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票。也就是說，企業(yè)財(cái)會(huì)部收到銀行匯票時(shí)，不及時(shí)存入銀行，而是通過背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，從中非法獲利。

3、收受無效的銀行匯票，給企業(yè)帶來損失。主要表現(xiàn)在：接受過期、作廢或經(jīng)涂改的銀行匯票;接受非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的銀行匯票;收到的銀行匯票，收款人并非本企業(yè)。

銀行匯票存款的查證技巧

(1)審查銀行匯票申請(qǐng)書，查明被查單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來;

(2)審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算;

(3)在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金銀行匯票存款”明細(xì)賬，審查其是否及時(shí)辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為;

(4)核對(duì)銀行存款和銀行對(duì)賬單，審查其款項(xiàng)是否與銀行對(duì)賬單一致，如果不一致，應(yīng)分析是否為未達(dá)賬項(xiàng)，否則，應(yīng)查明是否收到無效或過期匯票。

(三)銀行本票

銀行本票存款是指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，在辦理結(jié)算之前形成的存款。

作假主要在：銀行本票與采購金額不一致。銀行本票金額大，致使業(yè)務(wù)員用假發(fā)票抵帳，貪污余款。

銀行本票存款的查證技巧

與銀行匯票存款的查證基本相同，請(qǐng)參照上述銀行匯票的查證方法。

(四)在途貨幣資金

在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位或上下級(jí)之間匯解款項(xiàng)，在月終尚未到達(dá)，處于在途的資金。

作假的主要表現(xiàn)在：收到存款或收到在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)帳處理，挪作他用或者貪污;虛增在途貨幣資金，如為了虛列銷售收入，表現(xiàn)為增加在途貨幣資金。

在途貨幣資金業(yè)務(wù)的查證技巧

(1)審查“其他貨幣資金在途貨幣資金”明細(xì)賬，分析其入賬時(shí)間及占用時(shí)間，若發(fā)現(xiàn)占用時(shí)間較長，則作為疑點(diǎn)，進(jìn)一步審查。

(2)調(diào)閱憑證，追蹤調(diào)查付款單位，并在此基礎(chǔ)上審查銀行對(duì)賬單，查明有關(guān)已收款未轉(zhuǎn)賬或收款的銀行存款已轉(zhuǎn)出的情況。

(3)若付款單位確實(shí)已付款，在銀行存款日記賬和對(duì)賬單未作任何反映，應(yīng)審查付款單位付出款項(xiàng)時(shí)填寫的收款單位有無差錯(cuò)，銀行收款有無錯(cuò)誤，若上述無誤，則應(yīng)對(duì)在途貨幣資金的經(jīng)辦人進(jìn)行調(diào)查，查明其有無貪污或其他違法活動(dòng)。