土地使用稅減免稅備案的對象有哪些

1、非營利性科研機構免征城鎮土地使用稅

按照(財稅〔2001〕9號)的規定，非營利性科研機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

2、非營利性醫療機構免征城鎮土地使用稅

按照(財稅〔2000〕42號)文件的規定，對非營利性醫療機構自用土地免征城鎮土地使用稅。

3、老年服務機構免征城鎮土地使用稅

對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，以及老年服務機構自用土地免征城鎮土地使用稅。

4、學校、托兒所、幼兒園免征城鎮土地使用稅

對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

5、被撤銷金融機構清算期間免征城鎮土地使用稅

對被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產免征城鎮土地使用稅。

6、金融資產管理公司收購、承接、處置不良資產免征城鎮土地使用稅

(1)對中國**資產管理公司、中國**資產管理公司、中國**資產管理公司和中國**資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征城鎮土地使用稅。

(2)對**資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的房地產，免征應繳納的城鎮土地使用稅。

7、鐵路運輸企業免征城鎮土地使用稅

(1)對鐵道部所屬原執行經濟承包方案的鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，鐵道部直屬鐵路局的工副業企業和由鐵道部自行解決工交事業費的單位，其自用的土地，自1996年1月1日起仍暫免征收城鎮土地使用稅。

(2)對青藏鐵路線路使用的土地以及**鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間因施工、生產的需要而使用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(3)自2009年11月起，對股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用土地暫免征收城鎮土地使用稅。

8、企業未使用的占地減免城鎮土地使用稅

企業搬遷后，原有場地不使用的，可暫免征收土地使用稅。對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮土地使用稅。

9、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮土地使用稅

軍需工廠用地，凡專門生產軍品的，免征土地使用稅;既生產軍品又生產經營民品的，可按各占的比例劃征免土地使用稅。從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區用地，免予征收土地使用稅。軍人服務社用地，專為軍人和軍人家屬服務的免征土地使用稅。軍隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍內服務的免征土地使用稅;兼有對外營業的，按各占的比例劃分征免土地使用稅。

10、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅

11、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮土地使用稅

林業系統的森林公園、自然保護區，可比照公園免征土地使用稅。

12、市政街道、廣場綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅

13、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅

對林區的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅

14、開山填海整治土地和改造廢棄土地免征城鎮土地使用稅

經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

15、公共租賃住房用地免征城鎮土地使用稅

對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。

16、中國人民銀行總行所屬分支機構免征城鎮土地使用稅

中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

17、對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅

自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途免征城鎮土地使用稅。

18、承擔商品儲備業務自用土地免征城鎮土地使用稅

自2013年1月1日起至2015年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的土地免征城鎮土地使用稅。

19、保障性住房建設用地免征城鎮土地使用稅

對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。

在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅。

20、礦山企業用地免征土地使用稅

對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征土地使用稅。

對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。

21、港口的碼頭用地免征土地使用稅

對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

22、煤炭企業用地免征土地使用稅

對中國**煤礦總公司、東北內蒙古**工業聯合公司所屬的煤炭企業的矸石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。

23、對免稅單位無償使用納稅單位的土地免征土地使用稅

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅。

24、核電站用地減免城鎮土地使用稅

對除核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)以及生活、辦公用地之外的其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

25、對安置殘疾人就業的單位免征城鎮土地使用稅

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。

26、物流企業大宗商品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅

自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

27、飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地，免征城鎮土地使用稅

對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地，免征城鎮土地使用稅。飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。飲水工程運營管理單位是指負責農村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協會等單位。對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮土地使用稅。執行期限為2011年1月1日至2015年12月31日。

28、對水利設施及其管護用地免征土地使用稅

對水利設施及其管護用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。

20、農產品批發市場、農貿市場使用的土地暫免征收城鎮土地使用稅

對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的土地，暫免征收城鎮土地使用稅。農產品批發市場和農貿市場，是指經工商登記注冊，供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅。

30、司法部門所屬勞改勞教單位免征城鎮土地使用稅

(1)對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。(2)對勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅。(3)對監獄的用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。

31、電力行業部分用地免征城鎮土地使用稅

(1)對火電廠廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。(2)對水電站的發電廠除房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地以外的其他用地給予免稅照顧。(3)對供電部門的輸電線路用地、交電站用地，免征土地使用稅。

32、對中國**天然氣總公司所屬企業、單位的部分用地暫免征收土地使用稅

(1)中國**天然氣總公司所屬企業、單位油氣生產建設用地暫免征收土地使用稅：①石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;②各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;③油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;④石油長輸管線用地;⑤通訊、輸變電線路用地。(2)在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的下列中國**天然氣總公司所屬企業、單位油氣生產、生活用地，暫免征收土地使用稅：①與各種采油(氣)井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;②與注水(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;③供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;④職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

33、企業廠區外特殊用地免征土地使用稅

對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

34、民航機場部分用地免征土地使用稅

機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。機場道路，區分為場內、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅。

35、鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地暫免征收土地使用稅

對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。

36、城市公交站場道路客運站場免征城鎮土地使用稅

自2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免征城鎮土地使用稅。

城市公交站場運營用地包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地，道路客運站場運營用地包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

37、地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，己取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

38、國家大學科技園免征城鎮土地使用稅

自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用土地，免征城鎮土地使用稅。

39、科技企業孵化器占地免征城鎮土地使用稅

自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用土地，免征城鎮土地使用稅。

40、**油公司及石油儲備基地用地城鎮土地使用稅優惠

對國家石油儲備基地第一期項目、第二期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征。中國**石油總公司及其所屬公司用地免征城鎮土地使用稅。

41、軍工企業城鎮土地使用稅稅收優惠

(1)對軍品的科研生產專用的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設施用地，免征土地使用稅;對滿足軍工產品性能實驗所需的靶場、試驗場、調試場、危險品銷毀場等用地，及因安全要求所需的安全距離用地，免征土地使用稅。

(2)對科研生產中軍品、民品共用無法分清的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設施用地，按比例減征土地使用稅。

42、采石場、排土場用地免征城鎮土地使用稅

對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區用地以及采區運巖公路，予以免征土地使用稅。

43、防火、防爆、防毒等安全防范用地免征城鎮土地使用稅

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅;對倉庫庫區、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

44、免稅單位職工家屬的宿舍用地免征城鎮土地使用稅

免稅單位職工家屬的宿舍用地征免稅，由省、自治區、直轄市稅務局確定。

45、集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地免征城鎮土地使用稅

46、營利性醫療機構免征城鎮土地使用稅

營利性醫療機構，自取得執業登記之日起，3年內對其自用的土地免征城鎮土地使用稅。

47、血站自用土地免征城鎮土地使用稅

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業費的單位，因此，對血站自用土地免征城鎮土地使用稅。

48、高速公路沿線服務區免征城鎮土地使用稅

考慮到高速公路沿線服務區是公路交通運輸體系的基本組成部分，是保障行駛安全必不可少的配套設施。根據《廣東省城鎮土地使用稅實施細則》第九條第七款規定，對高速公路沿線服務區內非經營性的停車場、公共綠地、公共衛生間用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

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