公司向銀行提出貸款申請的時候，銀行一般要求公司提供擔(dān)保。擔(dān)保的意思就是銀行希望公司以某種方式作出承諾，在貸款到期日公司如果無法還款，那么銀行可以對擔(dān)保人或擔(dān)保財產(chǎn)采取措施。現(xiàn)行《擔(dān)保法》規(guī)定了保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金等幾種方式。通常銀行要求公司提供的擔(dān)保方式是前三種，其中又以抵押和質(zhì)押為最普遍。簡單說來，抵押就是要求貸款的公司在申請貸款時必須向銀行提供相應(yīng)數(shù)額的財產(chǎn)作為擔(dān)保，如果該公司到時不還款，銀行可以扣押、變賣抵押財產(chǎn)用作還貸資金。根據(jù)《擔(dān)保法》，可以作為抵押財產(chǎn)的物品范圍很廣，包括土地使用權(quán)、生產(chǎn)設(shè)備、廠房等等。抵押需要登記，但不必轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的占有或者權(quán)利證書。質(zhì)押與抵押的不同之處在于質(zhì)押需要公司把質(zhì)押財產(chǎn)或者權(quán)利證書轉(zhuǎn)交給銀行，由銀行保管，在貸款到期時如果公司不履行還款義務(wù)，銀行可以處分這些財產(chǎn)或者權(quán)利證書。質(zhì)押物包括動產(chǎn)、股票、票據(jù)等等。現(xiàn)行《擔(dān)保法》沒有明確規(guī)定公司是否可以其在應(yīng)收賬款上設(shè)立擔(dān)保。

如果公司向銀行借款，并且在其應(yīng)收賬款上為銀行設(shè)立了一個擔(dān)保，這個擔(dān)保的性質(zhì)是抵押，還是質(zhì)押?

實踐中，沒有統(tǒng)一的說法。有的認(rèn)為，一般債權(quán)作為擔(dān)保的，是權(quán)利質(zhì)押，如有債權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)將債權(quán)證書交付質(zhì)權(quán)人。財政部在財會(2003)14號文件中，認(rèn)可了應(yīng)收賬款的擔(dān)保是質(zhì)押的說法。根據(jù)該文件，如果公司將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)(包括了應(yīng)收賬款)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押，在此情況下，與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，仍由持有應(yīng)收債權(quán)的公司向客戶收款，并由公司自行承擔(dān)應(yīng)收債權(quán)可能產(chǎn)生的風(fēng)險，同時企業(yè)應(yīng)定期向銀行支付本息。

如上所述，抵押和質(zhì)押的最大區(qū)別在于是否轉(zhuǎn)移占有擔(dān)保財產(chǎn)。

抵押不涉及抵押財產(chǎn)或權(quán)利證書的轉(zhuǎn)移占有，而質(zhì)押涉及質(zhì)押財產(chǎn)或權(quán)利證書的轉(zhuǎn)移占有。應(yīng)收賬款是公司的債務(wù)人對公司所負(fù)的金錢債務(wù)，債務(wù)人履行該債務(wù)，即意味著債務(wù)人將相當(dāng)于債務(wù)金額的款項付入公司在銀行開設(shè)的賬戶。應(yīng)收賬款和賬戶是不同的概念，應(yīng)收賬款是會計上的一個科目，代表了公司應(yīng)該收回的債權(quán)，而賬戶是公司在營業(yè)中發(fā)生的、賬款進(jìn)出的一個場所。在應(yīng)收賬款上設(shè)立擔(dān)保，不等于在賬戶上設(shè)立擔(dān)保，因為進(jìn)出賬戶的款項，除了應(yīng)收賬款以外，還有其他性質(zhì)的款項，例如應(yīng)付賬款、現(xiàn)金存款、營業(yè)開支等等。此外，最關(guān)鍵的是，雖然在應(yīng)收賬款上設(shè)立擔(dān)保，但公司其實并未將作為擔(dān)保財產(chǎn)的應(yīng)收賬款或者代表了應(yīng)收賬款的任何憑證轉(zhuǎn)交給銀行(債權(quán)人)、由銀行占有;相反地，賬戶仍然留在公司手中，應(yīng)收賬款也必須通過該賬戶才得以實現(xiàn)，因此該擔(dān)保的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)是抵押。那些將應(yīng)收賬款上的擔(dān)保視為質(zhì)押的觀點，其實沒有分清抵押和質(zhì)押的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)，錯誤地認(rèn)為只要以債權(quán)作為擔(dān)保的就一定是質(zhì)押。

如果對應(yīng)收賬款再作進(jìn)一步、大概的劃分，可以將應(yīng)收賬款分成三類。

第一類，法律已有規(guī)定的、基于一些特定不動產(chǎn)的收益權(quán)而發(fā)生的應(yīng)收賬款。特定不動產(chǎn)的收益權(quán)，指公路橋梁、公路隧道或公路渡口等不動產(chǎn)的出租、出借、使用或通過而收取相應(yīng)的租金、管理費、過路費、過橋費等權(quán)利。這些收益權(quán)的擔(dān)保，法律明確規(guī)定為質(zhì)押。第二類，法律沒有明確規(guī)定的、基于土地使用權(quán)或房屋等不動產(chǎn)的收益權(quán)而發(fā)生的應(yīng)收賬款，例如因出租房屋而應(yīng)當(dāng)收取的租金。這些應(yīng)收賬款的擔(dān)保，雖然沒有明文定性，但是專家暗示應(yīng)當(dāng)是抵押。第三類，也就是狹義上的應(yīng)收賬款，指公司在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的、因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。這些應(yīng)收賬款的擔(dān)保，也應(yīng)當(dāng)屬于抵押。