載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款條件。應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的定義和程序是什么?相信這個(gè)問題困擾了很多人。律霸小編為您整理相關(guān)知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助，同時(shí)也歡迎您的瀏覽！

網(wǎng)友提問：

應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的定義和程序是怎樣的?

律師解答：

應(yīng)收票據(jù)是以書面形式表現(xiàn)的債權(quán)資產(chǎn)，其款項(xiàng)具有一定的保證，經(jīng)持有人背書后可以提交銀行貼現(xiàn)，具有較大的靈活性。由于應(yīng)收票據(jù)是在企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的，因此，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)也必須結(jié)合企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行。企業(yè)通過應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行賒銷時(shí)，一般要進(jìn)行銷貨、收取票據(jù)、計(jì)息、貼現(xiàn)、收款等活動(dòng)，在此過程中要涉及到一些憑證和賬簿，這些都是應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的范圍。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計(jì)單位是一般企業(yè)，其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報(bào)表下端補(bǔ)充資料的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目中加以反映;如果被審計(jì)單位是上市公司，其會(huì)計(jì)報(bào)表附注通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或用作抵押的應(yīng)收票據(jù)情況和原因說明，以及持有其5%(含5%)以上股份的股東單位欠款情況。

應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在;

②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有;

③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整;

④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回;

⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確;

⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)合加計(jì)正確，并核對(duì)其期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。

②監(jiān)盤庫存票據(jù)

③必要時(shí)，抽取部分票據(jù)向出票人函證，證實(shí)其存在性和可收回性，編制函證結(jié)果匯總表。

④檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，或向出票人函詢以確定其兌現(xiàn)能力。

⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。

⑥對(duì)于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)審查其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)。復(fù)核、統(tǒng)計(jì)已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)的金額。

⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)小木的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)，是否將貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票在報(bào)表下端補(bǔ)充資料內(nèi)地“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目中加以反映。