知識產(chǎn)權(quán)交易需要交什么稅

在中國范圍內(nèi)的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和許可使用等交易所涉及的稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅與教育費(fèi)附加稅以及印花稅。

(一)企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的收入作為無形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)稅率為20%.但值得注意的是，對于非居民企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第91條的規(guī)定：其在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%繳納企業(yè)所得稅。此外，如果根據(jù)中國與非居民企業(yè)所在國簽訂的雙邊稅收協(xié)定有更多的稅收優(yōu)惠，則該企業(yè)按照這一更低的稅率納稅。

(二)增值稅。如今，我國正在進(jìn)行“營轉(zhuǎn)增”的改革，知識產(chǎn)權(quán)交易已全部納入增值稅的范疇。大部分的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與許可使用收入應(yīng)按照6%繳納增值稅。

(三)城建稅與教育附加費(fèi)。一般納稅人的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅根據(jù)上繳的營業(yè)稅、增值稅等計(jì)算提取。稅率根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的規(guī)定予以確定。

(四)印花稅。根據(jù)《印花稅暫行條例》第1條規(guī)定，所有在中國簽訂知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的單位和個人(包括外國企業(yè)和外籍個人)，都應(yīng)在中國繳納印花稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(1989)國稅地字第34號第一條的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目，即適用萬分之三的稅率;專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，即適用萬分之五的稅率。

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