貪污罪的主體是特殊主體,但在共同貪污犯罪中,其主體雖然必須包括特殊主體在內,但不一定都是特殊主體。貪污罪的共同犯罪問題就包括相同主體的共同貪污和不同主體的共同貪污。根據刑法第382條第2款規定:"與前兩款所列人員相勾結,伙同貪污的,以共犯論處。"也就是說:不同主體的共同貪污即不具有貪污罪主體身份的人員與國家工作人員或受國家機關國有公司、企業、事業單位、人民團體委托管理、經營國有財產的人員相互勾結,伙同貪污的,以共犯論處。
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