一、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于什么收入?
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,需要繳納以下稅費:
一)出讓方
1、營業(yè)稅
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定,單位和個人受讓的土地使用權(quán),以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額,按照5%的稅率征收營業(yè)稅。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加
以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù),分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
3、土地增值稅
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為,以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額,按照累進(jìn)稅率征收土地增值稅。
4、企業(yè)所得稅
按新企業(yè)所得稅法規(guī)定,以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應(yīng)納稅所得額,一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以合用中的金額為計稅依據(jù),按5‰的稅率征收印花稅。
二)受讓方
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定,凡在城市、縣城、建置鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規(guī)定:以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù),按一定的稅率按年繳納。
2、印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以合用中的金額為計稅依據(jù),按5‰的稅率征收印花稅。
3、契稅
根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定,土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,以成交價格為計稅依據(jù),以3%稅率征收契稅。
合法的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是受到國家法律制度支持的,至于說屬于什么收入,這是作為財務(wù)工作者必須要了解的一個常識性問題,到時候這筆收入要依法入賬的。每一位受讓人也都非常清楚,出讓方一定會把這些稅費的總額攤在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費用中的。
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