土地使用權作價入股交什么稅?

一、營業稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

近來，部分地區反映對股權轉讓中涉及的無形資產、不動產轉讓如何征收營業稅問題不夠清楚，要求明確。經研究，現對股權轉讓的營業稅問題通知如下：

1、以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

2、對股權轉讓不征收營業稅。

3、《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發〔1993〕149號)第八、九條中與本通知內容不符合的規定廢止。

本通知自2003年1月1日起執行。

二、土地增值稅

1、《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)

(1)關于以房地產進行投資、聯營的征免稅問題

對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。

(2)關于合作建房的征免稅問題

對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

2、《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)

第五條規定，對于以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規定。

三、印花稅

《國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》財稅[2006]162號

第三條規定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。

四、契稅

《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》

第八條：土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：(一)以土地、房屋權屬作價投資、入股。

對以國有土地使用權投資入股的行為，要按規定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。

五、企業所得稅

1、《企業所得稅法實施細則》

第十三條規定，企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

2、《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)

第二條規定，其他改變資產所有權屬的用途，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

第三條規定，企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

土地使用權作價入股是在新公司法當中最新開放的一種投資方式，其中征收土地增值稅，契稅，印花稅等這些這就是必然的結果。最終，稅費的總額其實也是跟土地使用權的市場評估價值有一定關系的。可是，對于不同性質的企業可能在稅費方面都還有著相應的優惠政策，具體要到當地的稅務部門咨詢比較好。

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