一、概念解釋

支票是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。從本質上來說，支票是以銀行為付款人的即期匯票，通俗地講，支票是存款人開出的付款通知。

二、業務要點

1.支票的結算要求

支票結算的要求有以下幾點：

(1)支票金額起點為1OO元。

(2)支票一律記名，即填明收款人。轉賬支票和中國人民銀行總行批準的地區可以

背書轉讓，應由收款人在支票背面簽章，將支票款項轉讓給另一收款人，即被背書人。

票據的背書轉讓可以使一張票據在多個企業中發揮多次支付作用。

(3)支票結算的付款有效期為5天(背書轉讓地區的轉賬支票有效期為10天)，從簽發的次日算起，遇節假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。

(4)簽發現金支票須符合現金管理規定。收款單位憑現金支票收取現金，須在支票背面加蓋企業公章，即背書，同時，由收款單位移到簽發企業開戶銀行支取現金。支取現金時，應按銀行規定交驗有關證件.

(5)對于簽發空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外，還將按票面金額處以5%、但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額的2%作為賠償金。

(6)不準簽發遠期支票。遠期支票是指簽發當日以后的支票。因為簽發遠期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發遠期支票。

(7)不準出租、出借支票

(8)如已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失;掛失前已經支付的，銀行不于受理。已簽發的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協助防范。

2.支票結算的程序

(l)現金支票結算程序

用現金支票提取現金時，應由出納人員簽發現金支票，并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行提取現金。用現金支票向外企業或個人支付現金時，應由付款單位出納人員簽發現金支票，并加蓋銀行預留印鑒和注明收款人后交收款人，由收款人持現金支票到付款單位開戶銀行提取現金，并按照銀行的要求交驗有關證件。

(2)轉賬支票結算程序

出票人按應支付的款項簽發轉賬支票時，應在支票收款人欄里填好收款人的全稱，然后到出票人的開戶行填寫三聯進賬單。進賬單上需填好收款人和付款人的全稱、賬號、開戶行行號或名稱、金額、款項用途等。

①由簽發人交收款人辦理結算的程序如下圖所示。

三、應用實務

1.支票結算賬務處理(如下表)

具體業務賬務處理

用現金支票提取現金借：庫存現金

貸：銀行存款

用轉賬支票結算發生的業務借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費用等科目貸：銀行存款

收到轉賬支票并存入銀行借：銀行存款

貸：應收賬款/主營業務收入/企業應付款等科目

2.支票結算注意事項(如下表)

注意事項具體說明

企業購買支票只準一次一本，對業務量大的企業可以適當放寬每張支票上要加蓋出票行行名和存款人賬號

存款人向開戶銀行領取支票時，必須填寫“支票領用單”并加蓋預留銀行的印鑒經銀行核對印鑒相符后，按規定收取工本費和手續費，發給空白支票，并在支票登記薄上注明領用日期、存款人名稱、支票起止號碼，以備查對

嚴格控制攜帶空白支票外出采購對事先不能確定采購物資單價、金額的，經企業領導批準，可將填明收款人名稱和簽發日期、明確了款項用途和款項限額的支票交采購人員，使用支票人員回企業后，必須及時向財務部門結算。款項限額的辦法是在支票正面用文字注明所限金額，并在小寫金額欄內用“￥”填寫數位

收款人在接受付款人交來的支票時應審核的內容支票收款人或背書人是否確為本收款人

支票簽發人及其開戶銀行的屬地是否在本結算區

支票簽發日期是否在付款期內

大小寫金額是否一致

背書轉讓的支票，其背書是否連續，是否有“不準轉讓”字樣

支票是否按規定填寫

大小寫金額、簽發日期和收款人名稱有無更改

其他內容更改后是否加蓋印鑒證明

簽發人蓋章是否齊全等

對持支票前來購貨的購貨人必須核對身份，查驗有關證件為了防止發生詐騙、冒領或收受空頭支票等情況，收款人或被背書人接受支票時，可檢查持票人的身份證，留存其身份證號碼及聯系電話等。按常規，企業應將受理的支票及時送存銀行，待銀行將款項收妥并存入本企業賬戶后再行發貨

企業撤銷、合并結清賬戶時的注意事項企業撤銷、合并結清賬戶時，應將剩余的空白支票填列一式兩聯清單，全部交回銀行注銷。