【答】：參考《青島市國家稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問題解答》規(guī)定，根據(jù)青島市人力資源和社會(huì)保障局、青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)勞動(dòng)合同及工資管理有關(guān)問題的通知》(青人社字〔2012〕80號(hào))、《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)勞動(dòng)合同網(wǎng)上備案及工資稅前扣除審核與監(jiān)督有關(guān)問題的通知》(青人社〔2013〕83號(hào))規(guī)定，用工企業(yè)依法與勞動(dòng)者簽訂《勞動(dòng)合同》，并通過人力資源社會(huì)保障勞動(dòng)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)網(wǎng)上備案，其實(shí)際支付的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除。

(二)企業(yè)用工情況未通過人力資源社會(huì)保障勞動(dòng)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)網(wǎng)上備案，實(shí)際發(fā)生的下列支出應(yīng)允許稅前扣除：

3.建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動(dòng)合同、加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人(或委托代理人)與農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

8.除上述情況外，其他未在人力資源社會(huì)保障勞動(dòng)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況及時(shí)向當(dāng)?shù)?a href='http://www.bjxgfjob.com/laodong/115.html' target='_blank' data-horse>勞動(dòng)部門進(jìn)行反饋，其中對(duì)用工企業(yè)與勞動(dòng)者已經(jīng)簽訂書面《勞動(dòng)合同》的，凡企業(yè)能夠證明勞動(dòng)關(guān)系真實(shí)且已經(jīng)實(shí)際支付的工資薪金，也應(yīng)準(zhǔn)予稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

參考上述規(guī)定，(1)如果建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動(dòng)合同、加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人(或委托代理人)與農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。(2)如果企業(yè)與農(nóng)民工不在雇用關(guān)系而未簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)提供勞務(wù)屬勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)按規(guī)定取得個(gè)人向稅務(wù)代開的發(fā)票。(3)如果企業(yè)將工程承包給其他企業(yè)，農(nóng)民工為承包商所雇用工人，則企業(yè)支付工程款時(shí)應(yīng)向承包商索取建筑業(yè)發(fā)票。(4)未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

筆者補(bǔ)充一下河北省的相關(guān)政策，表示支持：河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知(冀國稅函〔2013〕161號(hào))十七、企業(yè)雇用的季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員應(yīng)具備什么手續(xù)才能確認(rèn)為企業(yè)用工?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》等法律法規(guī)，企業(yè)稅前扣除工資薪金應(yīng)提供企業(yè)與其員工存在任職或受雇關(guān)系依法簽訂書面勞動(dòng)合同，并建立職工名冊(cè)備查。

實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員或雇用時(shí)間不足30天的臨時(shí)工因其不具備訂立勞動(dòng)合同的條件，這些人員需要與企業(yè)簽訂勞動(dòng)協(xié)議，作為工資薪金稅前扣除的證明。

建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動(dòng)合同(協(xié)議)，加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人(或委托代理人)和農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人所得稅，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。如是農(nóng)民工為企業(yè)雇用工，則支付個(gè)人所得時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。如果農(nóng)民工為承包商所雇用工人，則承包商在支付個(gè)人所得時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)可以采取核定征收的企業(yè)，應(yīng)該是有上述行為之一，可以不設(shè)置賬簿、未設(shè)置賬簿、賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。難以查賬不能證明可以不取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法的規(guī)定應(yīng)取得發(fā)票，否則會(huì)有處罰風(fēng)險(xiǎn)。