依法納稅是每個(gè)企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)，對于虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對其進(jìn)行輔導(dǎo)，一般來說，輔導(dǎo)期為6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)繳納增值稅是和以往有所不同的，那么一般納稅人輔導(dǎo)期報(bào)稅流程是怎樣的？小編總結(jié)了相關(guān)知識，我們一起做個(gè)了解吧。

一、一般納稅人輔導(dǎo)期報(bào)稅流程是怎樣的？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票而預(yù)繳4%的增值稅額，在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用一般納稅人)主表28欄反映。國家稅務(wù)總局《輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2005]1097號)規(guī)定，因增購發(fā)票而預(yù)繳的增值稅，可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專發(fā)票時(shí)，按次抵減。

具體操作為：

1、發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請。

2、預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳即可直接發(fā)售專用發(fā)票，預(yù)繳增值稅余額小于納稅人本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

3、輔導(dǎo)期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，一次性退還因增購而預(yù)繳的增值稅余額。

二、現(xiàn)在有實(shí)行3個(gè)月、6個(gè)月的一般納稅人輔導(dǎo)期管理的規(guī)定，具體是針對哪些企業(yè)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)文件第四條、第五條的規(guī)定：“其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

2、騙取出口退稅的;

3、虛開增值稅扣稅憑證的;

4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。”

三、一般納稅人輔導(dǎo)期應(yīng)該注意哪些問題？

1、 一般納稅人的輔導(dǎo)期一般為6個(gè)月，到期后納稅人應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。應(yīng)在輔導(dǎo)期最后一個(gè)月完成申報(bào)后，向大廳綜合受理窗口提出申請。

2、 專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的領(lǐng)購量最多不得超過25份，發(fā)票不夠增加數(shù)量的應(yīng)先依據(jù)上一次領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。此預(yù)繳稅款在次月申報(bào)時(shí)一定要填寫在申報(bào)表主表的28欄“分次預(yù)繳稅款”中，否則當(dāng)月和以后月份，將無法使用此預(yù)繳來抵繳稅款。

3、 專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則上不得超過一萬元。

4、 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的不準(zhǔn)許抵扣。

綜上所述，一旦被列入一般納稅人輔導(dǎo)期，企業(yè)就得按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)增值稅。一般納稅人輔導(dǎo)期報(bào)稅的時(shí)候，要自行計(jì)算需要抵減的稅款，如果預(yù)繳增值稅尚有余額，則要放到下期進(jìn)行抵扣。并且，在抵扣進(jìn)行稅額的時(shí)候，要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核對比結(jié)果執(zhí)行，沒有通過對比就無法報(bào)稅。

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