一、貸款損失準備

貸款損失準備為貸款的賬面價值與其預計未來可收回金額的現值之間的差額。貸款損失準備的提取是按照風險分類的結果，并考慮借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價和擔保人的支持力度等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷貸款是否發生減值，合理計提。

二、貸款損失準備的種類

商業銀行一般提取的貸款損失準備有三種：普通準備金、專項準備金和特別準備金。

(1)普通準備金

普通準備金又稱一般準備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%a提取的貸款呆賬準備金相當于普通準備金。由于普通損失準備金在一定程度上具有資本的性質，因此，普通損失準備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通準備金不能超過加權風險資產的1、25%a，超過部分不再計入。

普通準備金是用于彌補貸款組合的不確定損失的。再好的風險識別機制和分類制度，由于可用資料和人員素質等限制，都很難做到將貸款的內在損失全部識別出來，因此就要提取一定的準備金，以用于彌補貸款的不確定損失。從某種意義上講，普通損失準備金是彌補貸款組合損失的一種總準備。普通損失準備金所針對的貸款內在損失是不確定的，這種內在損失可能存在，也可能不存在，還有可能部分存在，但目前無法認定。因此，普通貸款損失準備在一定程度上具有資本的性質，可以一定程度上用于彌補銀行的未來損失。

(2)專項準備金

專項準備金是根據貸款風險分類結果，對不同類別的貸款根據其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失準備。專項準備金由于不具有資本的性質，不能計入資本基礎，同時在計算風險資產時，要將已提取的專項準備金作為貸款的抵扣從相應的貸款組合中扣除。

專項準備金反映的是貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是貸款的內在損失，盡管在賬務上還沒有將這部分內在損失沖銷，但實際上專項準備金已經用于彌補目前貸款組合中存在的內在損失，不能再用于彌補銀行未來發生的其他損失，其性質與固定資產折舊相同。因此，專項準備金不具有資本的性質。

(3)特別準備金

特別準備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失準備。特別準備金與普通和專項準備金不同，特別準備金不是商業銀行經常提取的準備金。遇到特殊情況，商業銀行才計提特別準備金。比如，國家出現政治動蕩、經濟或金融危機等重大事件，影響到該國公司的貸款償還能力，那么，銀行就可以對該國的全部貸款按一定比例計提特別 準備金。特別準備金是按照貸款內在損失計提專項準備金基礎之上計提的。

貸款損失準備一般是會計處理時常用的的一種方式，根據項目的可行度以及風險預估進行估算的，每月或是每年根據情況進行計提。另外還對不同風險的貸款進行區分，分為三類準備金，不同的準備金按照不同的比例進行計提，來彌補銀行產生的損失。

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