債權(quán)債務(wù)的核算主要是對已發(fā)生的或者已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，那么，如何進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的核算呢？債權(quán)債務(wù)核算的流程大概是怎樣的呢？請大家閱讀下文了解！

債權(quán)債務(wù)的核算

一、債權(quán)債務(wù)核算的規(guī)定

債權(quán)債務(wù)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中與其他單位結(jié)算時(shí)所形成的應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付和其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及專項(xiàng)應(yīng)付款，財(cái)務(wù)部門要正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行帳務(wù)處理，不得將預(yù)付款項(xiàng)放在“備用金”科目上。工程竣工結(jié)算批復(fù)后，施工勞務(wù)分承包完工結(jié)算必須全部完成，與材料供應(yīng)單位核對貨款往來，在保證結(jié)算資料完整，沒有遺留問題的情況下，應(yīng)辦理相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)簽認(rèn)手續(xù)，并結(jié)轉(zhuǎn)到公司財(cái)務(wù)部。

⑴與業(yè)主在辦理工程價(jià)款結(jié)算過程中形成的應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款，各單位財(cái)務(wù)部門要建立臺(tái)帳進(jìn)行記錄和反映，內(nèi)容包括工程預(yù)收款、材料預(yù)收款、甲供料款、質(zhì)量保證金、各種獎(jiǎng)勵(lì)金和代扣稅金、其他代扣款項(xiàng)及實(shí)際收到貨幣資金等。工程結(jié)算價(jià)款是我公司生產(chǎn)資金的主要來源，各單位要加大力度、想方設(shè)法將應(yīng)收的工程款收回。

⑵預(yù)付帳款必須按照規(guī)定程序辦理。首先雙方要簽訂經(jīng)濟(jì)合同，要嚴(yán)格按合同條款規(guī)定金額辦理預(yù)付款，并由單位主管簽字后財(cái)務(wù)方可付款。辦理工程預(yù)付款時(shí)收款單位應(yīng)向我單位出具預(yù)付款保證金或保函。

⑶合同部門應(yīng)及時(shí)辦理分包結(jié)算，材料部門及時(shí)持發(fā)票報(bào)銷。各單位財(cái)務(wù)部門要根據(jù)分包結(jié)算單和購貨發(fā)票如實(shí)反映應(yīng)付帳款，預(yù)結(jié)算分包款和預(yù)點(diǎn)料款應(yīng)在次月及時(shí)按原預(yù)結(jié)金額沖回。

⑷各種債權(quán)債務(wù)要明確責(zé)任人員，原則上經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，部門主管要督促經(jīng)辦人及時(shí)辦理清算工作。責(zé)任人于合同終了以后將應(yīng)該收回的款項(xiàng)要及時(shí)收回，其期限最長不超過三個(gè)月。對于零星出售材料、廢料、機(jī)械出租等事項(xiàng)要預(yù)收一定數(shù)額的貨款或定金。

⑸各單位主管要定期過問本單位的債權(quán)債務(wù)情況，財(cái)務(wù)部門對于時(shí)間較長的應(yīng)收、應(yīng)付款要及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織力量或責(zé)成有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行清收。 ⑹各單位要建立債權(quán)債務(wù)的核對簽認(rèn)制度。各單位財(cái)務(wù)要及時(shí)對內(nèi)部往來各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理，季度末核對相符簽認(rèn)后，余額結(jié)轉(zhuǎn)到公司財(cái)務(wù)部，并與公司財(cái)務(wù)部核對和簽認(rèn);與外單位的債權(quán)債務(wù)也應(yīng)定期核對，發(fā)出核對通知書(尤其是債權(quán))，互相簽認(rèn)蓋章，取得法律證據(jù)。 ⑺支付各種債務(wù)時(shí)，收款(債權(quán))單位經(jīng)辦人要出具有效證明其與收款(債權(quán))單位關(guān)系的證明材料和蓋有收款(債權(quán))單位財(cái)務(wù)專用章的正式收據(jù)，收據(jù)上的收款(債權(quán))單位名稱應(yīng)與我單位帳面上反映的債務(wù)單位名稱一致，并經(jīng)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后財(cái)務(wù)部門方可辦理支付。

二、債權(quán)債務(wù)科目核算內(nèi)容

為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，需設(shè)置“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”和“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“短期借款”、“內(nèi)部往來”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“長期借款”及“長期應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”等科目。為方便日后查帳，對于同一筆債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的金額不要在“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”和“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩邊掛帳，應(yīng)把發(fā)生的業(yè)務(wù)金額放在同一個(gè)債權(quán)債務(wù)科目的同一單位名稱下，期末根據(jù)余額方向再進(jìn)行調(diào)整。下面分別敘述以上科目的核算方法。

⑴應(yīng)收帳款 本科目主要核算與業(yè)主辦理工程結(jié)算，應(yīng)向業(yè)主收取的驗(yàn)工計(jì)價(jià)款。本科目下設(shè)二個(gè)二級明細(xì)科目，即應(yīng)收工程款和應(yīng)收質(zhì)量保證金，二級科目下按業(yè)主名稱設(shè)三級明細(xì)科目。

①與業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，結(jié)算單中業(yè)主扣質(zhì)量保證金、甲供料款、預(yù)付款及代扣稅金及附加、借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款-XX業(yè)主 -應(yīng)收質(zhì)量保證金-XX業(yè)主 貸：工程結(jié)算

⑵預(yù)收帳款 本科目主要核算預(yù)收業(yè)主工程款、備料款等，本科目下設(shè)二個(gè)二級明細(xì)科目，即預(yù)收工程款和預(yù)收備料款，二級科目下按業(yè)主名稱設(shè)三級明細(xì)科目。

①按合同規(guī)定向業(yè)主預(yù)收工程款、備料款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款-預(yù)收工程款-XX業(yè)主 -預(yù)收備料款-XX業(yè)主

⑶預(yù)付帳款 本科目主要核算預(yù)付供貨單位材料款、協(xié)力隊(duì)伍分包工程款和對外租入機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)。 下設(shè)三個(gè)二級明細(xì)科目即預(yù)付購貨款、預(yù)付工程款和其他，二級明細(xì)科目下按單位名稱設(shè)三級明細(xì)科目。按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)禁支付預(yù)付款，預(yù)付款的支付必須嚴(yán)格按橋一財(cái)(2005)32號文《中鐵大橋局集團(tuán)一公司資金支付規(guī)則》規(guī)定辦理。

①因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)、預(yù)付分包工程款和預(yù)付租賃費(fèi) 借：預(yù)付帳款-預(yù)付購貨款-XX單位-預(yù)付工程款-XX單位-其他-XX單位貸：銀行存款

⑷應(yīng)付帳款 本科目主要核算應(yīng)付供貨單位材料款、協(xié)力隊(duì)伍分包工程款和對外結(jié)算的租入機(jī)械設(shè)備租 賃費(fèi)等，下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目即應(yīng)付購貨款、應(yīng)付工程款和其他，二級科目下按單位名稱設(shè)三級

4 明細(xì)科目。

②購入材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證借：物資采購 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付購料款-XX單位

⑸其他應(yīng)收款 本科目主要核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，具 體包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款;存出保證金;預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入;與公司工會(huì)往來;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目。核算與公司工會(huì)往來時(shí)，季末應(yīng)與工會(huì)核對相符后余額轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)部。

①發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金 銀行存款等

⑹其他應(yīng)付款 本科目主要核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，具 體包括：應(yīng)付包裝物租金;職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資;存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目。

①發(fā)生各種其他應(yīng)付款項(xiàng)借：現(xiàn)金 銀行存款等貸：其他應(yīng)付款

⑺應(yīng)交稅金

5、本科目核算應(yīng)交的各種稅金，施工企業(yè)主要包括所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人 所得稅、資源稅、土地增值稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等，應(yīng)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

①根據(jù)完工程度計(jì)算的本期主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計(jì)提營業(yè)稅及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 或：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 -城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

⑻短期借款 本科目主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。 借入期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末貸方余額反映未償還的短期借款的本金。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

①借入各種短期借款 借：銀行存款貸：短期借款

⑼內(nèi)部往來 本科目主要核算本集團(tuán)公司內(nèi)部單位之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，本科目應(yīng)按內(nèi)部同級單位和上下級單位設(shè)二級明細(xì)科目，在二級明細(xì)科目下按內(nèi)部單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生債權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記本科目的借方，發(fā)生債務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記本科目的貸方，一般由債權(quán)單位向債務(wù)單位發(fā)送列帳通知書，季末，各位往來要核對相符并辦理簽認(rèn)手續(xù)，其中，一公司內(nèi)部單位間往來核對相符后余額轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)部，并由債權(quán)單位向公司財(cái)務(wù)部發(fā)送列帳通知書。㈠財(cái)務(wù)部發(fā)生內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

①為項(xiàng)目部墊付各種款項(xiàng) 借：內(nèi)部往來-單位間往來-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現(xiàn)金

㈡項(xiàng)目部發(fā)生內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

①為其他項(xiàng)目部和公司財(cái)務(wù)部墊付各種款項(xiàng)借：內(nèi)部往來-上下級往來-財(cái)務(wù)部-單位間往來-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現(xiàn)金 附件：列帳通知書、支付憑證、報(bào)銷單等

②收到其他項(xiàng)目部和公司財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)來代付、代列有關(guān)款項(xiàng)

7、借：有關(guān)科目 貸：內(nèi)部往來-上下級往來-財(cái)務(wù)部 -單位間往來-甲單位 -乙單位-丙單位附件：列帳通知書、支付憑證、報(bào)銷單等

③季末，與其他項(xiàng)目部往來相符余額轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)部，債權(quán)單位發(fā)列帳通知書 借：內(nèi)部往來-單位間往來-A單位 -B單位-C單位 貸：內(nèi)部往來-上下級往來-財(cái)務(wù)部 或：借：內(nèi)部往來-上下級往來-財(cái)務(wù)部 貸：內(nèi)部往來-單位間往來-A單位 -B單位-C單位附件：列帳通知書、核對簽認(rèn)單等

⑽專項(xiàng)應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如用于技術(shù)改造、技術(shù)研究和戰(zhàn)備用物資等，以及從其他來源取得的款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部份，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積-撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部份，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記有關(guān)科目;撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

本科目應(yīng)按專項(xiàng)應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額反映尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款。

⑾長期借款 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目，歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額反映尚未償還的長期借款本息。 企業(yè)發(fā)生的長期借款費(fèi)用(包括利息、匯兌損失等)，應(yīng)分別按以下情況處理：屬于籌建期間的，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目;屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的專門借款的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的，借記“在建工程”科目，貸記本科目;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用以及按規(guī)定不能予以資本化的借款費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

⑿長期應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。融資租入固定資產(chǎn)，在租賃開始日，按最低租賃付款額入帳的企業(yè)，應(yīng)按最低租賃付款額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(應(yīng)付融資租賃款);按期支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目(應(yīng)付融資租賃款)，貸記“銀行存款”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

8、長期應(yīng)付款所發(fā)生的借款費(fèi)用，比照長期借款的借款費(fèi)用處理的規(guī)定辦理。本科目按長期應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目貸方余額反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。

⒀預(yù)計(jì)負(fù)債 本科目核算企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的項(xiàng)目，以及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，合理地計(jì)提各項(xiàng)很可能發(fā)生的負(fù)債。企業(yè)按規(guī)定的預(yù)計(jì)項(xiàng)目和預(yù)計(jì)金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目;實(shí)際償付的負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。