關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款是否收取利息,稅前扣除的情形有哪些

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)間“無(wú)息借款”如何納稅?

實(shí)務(wù)案例：

**公司與**公司于2015年1月共同投資2000萬(wàn)元設(shè)立了**公司。**公司權(quán)益性投資800萬(wàn)元，占40%股份;**公司權(quán)益性投資1200萬(wàn)元，占60%股份。

由于**公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，加之公司成立初期無(wú)法從銀行取得貸款，因此，**公司2016年1月?lián)芸?000萬(wàn)元給**公司使用，截止到2016年12月31日**公司并未向**公司支付資金占用利息。

對(duì)于該筆無(wú)息貸款，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

政策依據(jù)：

根據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令〔2002〕362號(hào))第五十四條第二款的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率。

政策解析：

1、增值稅方面

**公司：根據(jù)財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。很顯然，該案例不屬于公益事業(yè)，那么**公司應(yīng)按視同貸款服務(wù)繳納增值稅。

**公司：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條及相關(guān)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)所發(fā)生利息支出以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，如果**公司取得該筆業(yè)務(wù)的利息發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2、企業(yè)所得稅方面

**公司：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定?企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

因此，納稅稽查時(shí)，**公司很有可能會(huì)被調(diào)增利息收入。

**公司：如果**公司貸款利息收入是由稅務(wù)稽查調(diào)增的話(huà)，那么**公司將無(wú)法取得相關(guān)有效憑證，致使**公司調(diào)整的利息收入無(wú)法在**公司體現(xiàn)利息費(fèi)用在所得稅前扣除。

二、關(guān)聯(lián)企業(yè)間“高息借款”如何納稅?

實(shí)務(wù)案例：

**公司與**公司于2015年1月共投資2000萬(wàn)元設(shè)立了**公司。**公司權(quán)益性投資800萬(wàn)元，占40%股份;**公司權(quán)益性投資1200萬(wàn)元，占60%股份。

由于**公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，加之公司成立初期無(wú)法從銀行取得貸款，因此，**公司2016年1月與**公司簽訂借款合同，借款1000萬(wàn)元給**公司使用，年利率為10%，同期同類(lèi)貸款利息為8%。

以上內(nèi)容就是相關(guān)的回答，一般情況下關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行借貸，也可能會(huì)收取費(fèi)用，這個(gè)需要根據(jù)雙方協(xié)商的，在進(jìn)行確定利息的時(shí)候我們需要符合國(guó)家規(guī)定規(guī)定，否則不受法律保護(hù)。如果您還有其他法律問(wèn)題的可以咨詢(xún)律霸網(wǎng)相關(guān)律師。