債務重組損失是否可在稅前列支
根據《企業債務重組業務所得稅處理辦法》的規定:
債務重組業務中債權人對債務人的讓步,包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等,債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中;債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額,確認為當期的債務重組損失,沖減應納稅所得。
因此,以低于債務計稅成本的現金償還債務,債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額,確認為當期的債務重組損失,沖減應納稅所得
1、債權人發生的債務重組損失,待符合“壞賬”確認的條件時,報主管稅務機關批準后可以扣除;
2、債務人發生的債務重組損失不得稅前扣除;
3、債務人因債務重組形成的資本公積,應全額確認當期所得。當以非貨幣性資產抵償債務時,如果會計上形成的資本公積小于資產轉讓所得,應以資產轉讓所得確認重組業務所得。
債務重組是建立在債權人與債務人達成協議,或法院裁決同意債務人修改債務條件的基礎上的事項,債權人由此造成的損失將無法收回,因此在會計上被確認為重組損失,這部分損失實際上就是債權人在重組日確認的一筆壞賬,基于重組業務的特殊性,直接在“營業外支出”列支,而不在“管理費用”或“壞帳損失”列支。
按照現行稅法規定,債務人以非貨幣性資產抵償債務應“視同銷售”,按照公允價減去賬面價值的差額調增當期應納稅所得額,與此同時,對債務人確認的重組損失不能在稅前扣除。
債權人債務重組損失包括:
1、以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的,債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額,確認為當期損失。
2、以非現金資產清償債務的,債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬,重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額,確認當期損失。
3、債務重組采用債務轉為資本方式的,債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資,重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額,確認為當期損失。
4、債務重組以修改其他債務條件進行的,債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值,重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額,確認當期損失。
債務重組,又稱債務重整,是指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。也就是說,只要修改了原定債務償還條件的,即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協議的,均作為債務重組。
以上就是律霸網小編對于債務重組的相關知識的詳細介紹,基于這方面知識是對債權人進行的最大的讓步,而且實行一系列的規定進行處理相關的案件,所以債務人要對自己的責任勇于承擔,不可做違法的事情。希望可以幫助到大家。
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