1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄

我國(guó)一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不清。認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和規(guī)章制度。有的人認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度束縛了自己的手腳，不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，失去了應(yīng)有的意義。

1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。沒(méi)有形成完整的體系

首先，國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控翻制度建設(shè)沒(méi)有具體明確要求，操作性不強(qiáng)。其次，有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求分散于相關(guān)會(huì)計(jì)制度中，既缺乏完整性，也沒(méi)有體現(xiàn)出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。目前，相當(dāng)多的中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，還沒(méi)有建立自己完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

1.3不相容職務(wù)未分離

《會(huì)計(jì)法》第21條明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、收入，費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由。讓出納人員兼管報(bào)銷工作，財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。缺乏相互監(jiān)督的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職能部門之間分工不科學(xué)，責(zé)權(quán)不明，一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，以權(quán)謀私，特別是在重大決策上不進(jìn)行調(diào)查研究和專家論證，主要由領(lǐng)導(dǎo)一人決定。導(dǎo)致決策失誤的事項(xiàng)屢有發(fā)生，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。

1.4會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念不強(qiáng)

我國(guó)的改革開(kāi)放加快了會(huì)計(jì)與國(guó)際接軌的進(jìn)程，但會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，而且有的還是無(wú)證上崗。會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱。自我管制能力差，唯命是從，在權(quán)大于法的思想支配下。有意造假。致使會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能弱化，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。

2加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

(1)對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程的業(yè)務(wù)人員建立起相互分離、相互制約的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行不相容職務(wù)相分離的原則。

不相容職務(wù)相分離是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)。不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。

(2)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，

沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量難以保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性、緊迫性，建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正差錯(cuò)的效果。切實(shí)保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。各單位應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等制度為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)部門或系統(tǒng)的實(shí)際，制訂出適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施，以規(guī)范其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)行如果沒(méi)有考核、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制，就無(wú)法保證該項(xiàng)制度的順利運(yùn)行。在國(guó)外，單位內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行控制、自我評(píng)估。每個(gè)單位不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期更好地達(dá)成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。企業(yè)可以參考國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，建立適合自己的內(nèi)部評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。激勵(lì)有關(guān)部門和職工努力做好內(nèi)部控制工作。

(3)發(fā)揮政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的作用。

加強(qiáng)政府監(jiān)督主要是加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督主要是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，將專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致。才能為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

(4)加強(qiáng)法制體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效進(jìn)行提供法律依據(jù)。

加強(qiáng)法制體系建設(shè)，建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)，為國(guó)家執(zhí)法部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所刨造良好的環(huán)境，有利于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和對(duì)企事業(yè)單位的法人行為進(jìn)行約束。同時(shí)，要明確會(huì)計(jì)主體相關(guān)人員的責(zé)任。審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，并強(qiáng)化相關(guān)配套法律、法規(guī)的實(shí)施，加大法律法規(guī)的處罰力度，使會(huì)計(jì)控制真正做到有法可依。

(5)加強(qiáng)預(yù)算管理。

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段。通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，備部門、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與各自經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的差距、與企業(yè)總體目標(biāo)的差距，從而及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，使企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果。它可以促使各部門和單位管理人員檢驗(yàn)自身的活動(dòng)和其他各部門活動(dòng)之間的聯(lián)系，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力。以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強(qiáng)同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到協(xié)調(diào)。通過(guò)對(duì)各部門和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析，可以考核他們工作的好壞，找出原因，分清責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。

(6)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就必須要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力。應(yīng)通過(guò)建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)他們的積極性。多形式、多渠道、多層次開(kāi)展會(huì)計(jì)在職教育培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和開(kāi)展會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，覆蓋了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)的完善，可確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序地進(jìn)行;可提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。希望各層領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)。各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)部控制，僅靠財(cái)務(wù)部門是無(wú)法做好內(nèi)部控制的。

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