企業(yè)董事會或類似機構(gòu)決議提請股東大會或類似機構(gòu)批準的年度利潤分配方案(除股票股利分配方案外)，在股東大會或類似機構(gòu)召開會議前，應(yīng)當將其列入報告年度的利潤分配表。股東大會或類似機構(gòu)批準的利潤分配方案，與董事會或類似機構(gòu)提請批準的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。

為了完整反映企業(yè)的利潤分配情況，“利潤分配”科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：

(一)提取法定盈余公積;

(二)提取法定公益金;

(三)提取儲備基金;

(四)提取企業(yè)發(fā)展基金;

(五)提取職工獎勵及福利基金;

(六)利潤歸還投資;

(七)應(yīng)付優(yōu)先股股利;

(八)提取任意盈余公積;

(九)應(yīng)付普通股股利;

(十)轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利;

(十一)未分配利潤。

有關(guān)企業(yè)利潤分配的財務(wù)處理如下：

1、企業(yè)用盈余公積彌補虧損

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

2、提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

3、應(yīng)分配給股東的庫現(xiàn)金股利或利潤

借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利

貸：應(yīng)付股利

4、外商投資企業(yè)利用利潤歸還投資

借：利潤分配——利潤歸還投資

貸：盈余公積——利潤歸還投資

5、外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金

借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

6、經(jīng)批準分派股票股利

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

貸：股本(股票面值)

資本公積——股本溢價(實際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額)

7、根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)批準的利潤分配方案，調(diào)整批準年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)

調(diào)整增加的利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積

調(diào)整減少的利潤分配

借：盈余公積

貸：利潤分配——未分配利潤

9、按規(guī)定用稅前利潤歸還各種借款

借：利潤分配——歸還借款的利潤

貸：盈余公積——任意盈余公積

10、按規(guī)定留給企業(yè)的單項留利

借：利潤分配——單項留用的利潤

貸：盈余公積——任意盈余公積

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