第一步：月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤。會計人員應(yīng)該首先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對以減少差錯。

第二步：進行以下項目的賬實核對。

(1)現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進行清盤，編制盤點表?，F(xiàn)金對平可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不*應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進行處理。

(2)銀行存款：編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對平銀行賬。

(3)存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應(yīng)進行盤點，并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對。如有差異應(yīng)查清原因進行處理。

第三步：核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

1.運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項目主要有：在同一張稅票中應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2.核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)進行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。

3.對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報表。

第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調(diào)整。

(1)對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對。

(2)對所有明細賬與總賬進行核對。

(3)清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進行清理。

(4)查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

第五步：進行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

(1)按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。

(2)攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預(yù)提費用等。

(3)暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細臺賬)、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行)。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際)。

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