例行檢查,企業3年賬簿“不翼而飛”
青島市國稅局稽查局檢查人員在對島城企業增值稅繳納情況例行檢查時發現,生產銷售掛車支撐橋及其配件的青島市某汽車配件有限公司,年產值穩定在2000萬元以上,但該公司2007年~2011年8月的增值稅稅負率為0.88%,明顯低于青島市同行業增值稅平均稅負率。
據悉,稅負率用于衡量企業在一定時期內實際稅收負擔的大小。從納稅監管的角度講,在名義稅率和稅收政策一定的情況下,實際稅負率過低,則有可能存在逃稅問題,這引起了稅務監管部門的注意。
針對這一線索,檢查人員判斷該公司可能存在逃稅行為。于是,青島市國稅局稽查局成立了檢查組,決定對該公司2007年~2011年的納稅情況實施檢查。
當檢查人員直接來到該公司,要求企業提供近年來的賬簿時,該公司負責人牛先生稱會計出差了,暫時無法提供。第二天,檢查人員再次到該公司時,企業將2010年和2011年兩個年度的賬簿、憑證準備齊全。但當檢查人員要求企業提供2007年~2009年的賬簿時,牛先生卻支支吾吾,先稱找不到了,后又說3年賬簿被盜丟失,但卻無法提供賬簿丟失向公安機關報案的相關記錄。
層層調查,企業主動交出藏匿賬本
依據稅法的相關規定,對納稅人未按照規定保管賬簿憑證的行為,稅務機關責令限期改正最多可處1萬元罰款。而對于定性為逃稅的,構成犯罪的,由公安部門立案追訴。如果沒有充分的證據證明該公司逃稅,國家稅收將會蒙受損失。
在無法通過賬簿了解被查單位涉稅記錄的情況下,檢查人員遂決定根據該公司2010年~2011年的賬簿資料,結合“綜合數據管理系統”內企業申報信息,對其上下游業務企業往來情況進行內查外調。
檢查人員首先了解了該公司2007年~2009年向上游業務企業的進貨情況,然后對這3年間的年銷售情況逐年落實,查證是否存在未申報收入的問題。與此同時,檢查人員深入該公司車間現場勘察,獲取了企業生產工藝、業務流程、銷售方式及廠房權屬等重要涉稅信息。經過一周的反復調查取證,檢查人員基本掌握了該公司2007年~2009年生產銷售的主要數據,準備對其未提供賬簿資料的2007年~2009年度應納稅額依法進行核定征收。
據了解,在2008年之前,出現過很多采用藏匿、丟失賬本這種“軟拒絕”方式逃稅的企業。但由于當時規定的不健全,只能按照“未按規定保管賬簿”來定性,最高罰款1萬元。2008年3月,國家稅務總局印發的《企業所得稅核定征收辦法(試行)》規定,如果企業賬簿不健全,稅務機關可以按照該行業平均利潤率核定征收,而且征收標準從高。這樣一來,即使企業稱賬本丟失,稅務機關也可以根據企業的經營情況從高征稅。
2012年5月26日,檢查人員對企業下達了《責令限期改正通知書》,責成企業提供賬簿丟失自述材料。同時,依據稅收征管法的相關規定,對企業采取稅收保全措施:一面凍結其銀行賬戶、存款;一面向其下游企業發出《協助執行通知書》,責成下游企業將應支付的業務款項統一劃撥至被凍結賬戶,以備執行。在檢查人員環環相扣的執法措施下,該公司法定代表人牛先生最終交出了2007年~2009年3個年度的賬簿和憑證。
補繳200余萬元稅款,被定性為阻撓稅務檢查案件
青島市國稅局稽查局依法責令該公司補繳了查補稅款、滯納金、罰款合計200余萬元,并將此案定性為阻撓稅務檢查行為,處1萬元的罰款。
近年來,在稅務檢查過程中,企業編造各種理由,故意將賬簿憑證轉移、隱藏,以逃避稅務機關檢查的行為屢屢出現且有蔓延之勢。產生這種現象的原因,一方面是由于納稅人存在較大的涉稅問題,妄圖逃避稅務檢查和處罰,以達到將國家稅款占為己有的目的。而從稅務管理的角度看,對最具關鍵性的逃稅定性和處罰的實施較難到位,導致很多納稅人的“軟拒絕”。
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