步驟一：把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允

借：庫(kù)存

固定資產(chǎn)

貸：資本公積(告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里)

步驟二：將對(duì)子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法

借：長(zhǎng)投--損益調(diào)整(各年利潤(rùn)-分配現(xiàn)金股利)*母%

貸：投資收益

借：長(zhǎng)投--其他權(quán)益變動(dòng)(資本公積的公允變動(dòng)*母%)

貸：資本公積

步驟三：開(kāi)始做調(diào)整抵銷分錄

基本的分錄在這里不說(shuō)，就說(shuō)幾個(gè)特殊的

A、對(duì)于內(nèi)部賣的存貨

第一年：

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

借：營(yíng)業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

貸：存貨

第二年：

上面的第二條分錄要換成：

借：未分配利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)成本(金額不變)

B、對(duì)于內(nèi)部賣來(lái)賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)，會(huì)涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來(lái)的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額

C、對(duì)于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營(yíng)業(yè)外收入

D、順流時(shí)

借：營(yíng)業(yè)收入(賣價(jià))

貸：營(yíng)業(yè)成本(買價(jià))

貸：投資收益

逆流時(shí)：

借：長(zhǎng)投(未實(shí)現(xiàn)交易*母%)

貸：存貨

此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤(rùn)，接下來(lái)的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤(rùn)

E、有內(nèi)部債券投資時(shí)

借：應(yīng)付債券(期末攤余成本)

貸：持有至到期投資(期末攤余成本)

借：投資收益(期初攤余成本*實(shí)%)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：應(yīng)付利息(面值*票%)

貸：應(yīng)收利息

步驟四：母公司的長(zhǎng)投與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：股本(子公司年末數(shù))

資本公積(年初數(shù)+評(píng)估增值本年發(fā)生數(shù))

盈余公積(子公司年初數(shù)本年提取數(shù))

未分配利潤(rùn)--年末(子公司年初數(shù)調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余-分配現(xiàn)股)

商譽(yù)[經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*母%]

貸：長(zhǎng)投(經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額)

貸：少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*子%

步驟五：將投資收益抵銷

借：投資收益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*母%)

少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*子%)

未分配利潤(rùn)--年初(抄上年)

貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))

向所有者(或股東)分配

未分配利潤(rùn)--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字)

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