一、月結(jié)

1、日記賬

現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

應(yīng)按日結(jié)出余額，日結(jié)可自然進(jìn)行，既可逐筆結(jié)余額，也可每隔五筆結(jié)一次余額，每日的最后一筆應(yīng)自然結(jié)出當(dāng)日余額，不必另起一行。有的會(huì)計(jì)在進(jìn)行現(xiàn)金賬日結(jié)時(shí)，總是另起一行，摘要欄內(nèi)寫“本日合計(jì)”同時(shí)結(jié)出本日收入合計(jì)、支出合計(jì)及余額。這樣做當(dāng)然可行，只是一個(gè)月要另起一行寫出三十幾個(gè)“本日合計(jì)”，既占篇幅，又沒必要。

現(xiàn)金、銀行存款日記賬的月結(jié)方法。即在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中用紅字居中書寫“本月合計(jì)”，同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。

2、明細(xì)賬

若某一明細(xì)賬的業(yè)務(wù)量較大時(shí)，平時(shí)可每隔五天結(jié)一次余額。明細(xì)賬在月結(jié)時(shí)應(yīng)注意區(qū)別以下幾種情況：

(1)本月沒有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)行月結(jié)，不劃結(jié)賬紅線。

(2)對(duì)需要按月結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，如庫存商品、應(yīng)交稅金、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及各種損益類明細(xì)賬等。由于會(huì)計(jì)報(bào)表須填寫本月發(fā)生額，都要結(jié)出“本月合計(jì)”發(fā)生額及余額，并在“本月合計(jì)”行下面劃一條通欄單紅線。

(3)對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，按月結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，在“本月合計(jì)”字樣下劃一條通欄單紅線后，下面一行摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣，并結(jié)出發(fā)生額及余額，并在“本年累計(jì)”行下劃一條通欄單紅線。

(4)不需按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，在月末結(jié)出余額后，只需在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄單紅紅，表示“本月記錄到此結(jié)束”;

3、總賬

業(yè)務(wù)較多的總賬賬戶，平時(shí)也可每隔五天結(jié)一次余額，月末結(jié)出月末余額，一般月末可不結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，結(jié)出月末余額后，只需在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄單紅線;表示“本月記錄到此結(jié)束”。但若是需要結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”及本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，其結(jié)賬方法與上述明細(xì)賬所述結(jié)賬方法相同。

二、年結(jié)

1、各賬戶封賬

年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶按上述方法進(jìn)行月結(jié)的同時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在該行下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。

2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬

結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末“本年累計(jì)”行下面劃通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不需編制記賬憑證，但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時(shí)，應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次，各種備查簿也可以連續(xù)使用。

三、提示

1、結(jié)計(jì)“過次頁”發(fā)生額

結(jié)計(jì)“過次頁”的發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)不同賬戶記錄，采用不同的方法：

(1)對(duì)需要按月結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)為從本月初至本頁末止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，此舉便于本月結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)額。

(2)對(duì)需要結(jié)計(jì)“本年累計(jì)發(fā)生額”的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)，應(yīng)為從年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)，此舉便于年終結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)額。

(3)結(jié)計(jì)“過次頁”之后，在下一頁第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，并在發(fā)生額和余額欄內(nèi)填寫上頁結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。

2、結(jié)轉(zhuǎn)賬戶余額忌用

(1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如，某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。

(2)在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在下一行加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。

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