殘保金計入哪個會計科目

在企業(yè)所得稅匯算清繳輔導中，我們發(fā)現(xiàn)有此企業(yè)將其列入“應(yīng)付福利費”會計科目核算，這是不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的。

財政部關(guān)于發(fā)布《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》的通知(財綜字[1995]5號)規(guī)定：企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支。所以企業(yè)交納的“殘保金”財務(wù)上應(yīng)該列入“管理費用”中。其會計處理見《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》(財會[1995]10號1995年2月17日)規(guī)定。

企業(yè)繳納殘疾人保障金有關(guān)會計處理如下：

一、企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目(外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”明細科目)，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

二、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目。

三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

當然實行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，也可以上用“應(yīng)交稅費”會計科目取代“其他應(yīng)交款”科目。

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