一、短期投資的定義

短期投資是指小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資。

通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等應(yīng)分類為短期投資。

二、短期投資的取得

當(dāng)小企業(yè)取得短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。實(shí)際價(jià)款包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資成本。

小企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

【例3-1】201×年6月20日，**公司為賺取差價(jià)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入B公司的股票，實(shí)際支付的價(jià)款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元，并于201×年7月10日收到該現(xiàn)金股利。

其賬務(wù)處理如下：

1.201×年6月20日

借：短期投資29000

應(yīng)收股利1000

貸：銀行存款30000

2.201×年7月10日

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收股利1000

三、短期投資持有收益的確認(rèn)

短期投資在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

小企業(yè)在短期投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

四、短期投資的處置

小企業(yè)出售短期投資時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的出售價(jià)款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按該短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

【例3-3】201×年10月1日，將持有的D公司的短期投資對(duì)外出售，其賬面余額為20000元，其中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1000元，實(shí)際收到D公司的價(jià)款為21000。

其賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款21000

貸：短期投資19000

應(yīng)收股利1000

投資收益1000

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