一、概念解釋

所謂賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)組成的，它是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)之一。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.設(shè)立賬簿的意義

記賬憑證雖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了整理和歸類，但由于其數(shù)量多且分散地反映在若干張憑證上，因而不能連續(xù)、集中、系統(tǒng)地反映企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)情況及其變動(dòng)結(jié)果。因此，為了把分散在會(huì)計(jì)憑證上的會(huì)計(jì)信息加以集中和分類匯總，需要設(shè)置序時(shí)賬簿，分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。設(shè)立賬簿的意義有以下幾點(diǎn)。

(1)記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。

(2)分類、匯總會(huì)計(jì)信息。

(3)檢查、校正會(huì)計(jì)信息。

(4)編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

2.賬簿的種類

由于不同單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理要求各不相同，因此，設(shè)置的賬簿種類也就多種多樣。

(1)按用途劃分

賬簿按其用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿，具體如表3-1所示。

表3-1按用途劃分的賬簿種類

(2)按外在形式劃分

賬簿按其外在形式可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿，具體如表3-2所示。

表3-2按外在形式劃分的賬簿種類

(3)按賬頁(yè)格式劃分

賬簿按其賬頁(yè)格式可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿等，具體如表3-3所示。

表3-3按賬頁(yè)格式劃分的賬簿

4.賬簿的設(shè)立

出納設(shè)立賬簿時(shí)，主要設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類賬。有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，出納人員對(duì)由自己所保管的各種有價(jià)證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，如設(shè)“長(zhǎng)期投資股票投資(XX股票)”明細(xì)科目，核算本企業(yè)對(duì)XX股票的購(gòu)進(jìn)、售出以及結(jié)存情況。日記賬可以選用“三欄式”賬簿，也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要選用“多欄式”賬簿，明細(xì)賬一般選用“三欄式”賬簿。

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