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寧波
企業應收票據貼現的核算
企業應收票據貼現的核算
在貼現中，企業付給銀行的利息稱為貼現利息，銀行計算貼現利息的利率稱為貼現率，企業從銀行獲得的票據到期值扣除貼現利息后的貨幣收入，稱為貼現所得。貼現利息和貼現所得的計算公式如下：
貼現所得=票據到期值一貼現利息
貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現期
貼現期=票據期限一企業已持有票據期限
帶息應收票據的到期值是其面值加上按票據載明的利率計算的票據全部期間的利息;不帶息應收票據的到期值就是其面值。
在會計處理上發生附追索權應收票據貼現時，可設置“短期借款”科目，等票據到期，當付款人向貼現銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉銷。如果是用銀行承兌匯票貼現，由于票據到期應由銀行負責承兌，企業不會發生或有負債，因此在會計處理上可直接沖轉“應收票據”賬戶。
現將應收票據貼現的核算舉例說明如下。
【例】某工業公司將一張180天到期，年利率為8%的票據計10000元，向銀行申請貼現。該票據的出票日是6月1日，申請貼現日是8月30日，銀行年貼現率為9%，其計算及會計分錄如下。
1.計算
(1)票據到期值=票面額×(1+利率×票據時間)=10000×(1+8%×180天/360天)=10400(元)
(2)貼現天數=8月30日至11月28日=90(天)
(3)貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現時間=10400×9%×90天/360天=234(元)
(4)貼現所得=票據到期值-貼現利息=10400-234=10166(元)
(5)利息收入或支出=票據貼現所得-票面額=10166-10000=166(元)
2.會計分錄
(1)8月30日貼現時:
借：銀行存款10166
貸：短期借款10000
財務費用——利息166
(2)11月28日票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時,其會計分錄如下：
借：短期借款10000
貸：應收票據10000
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簡介:
萬育緒律師，中共黨員，中華律師協會會員，具有證券業從業資格和相關會計、稅法知識，多年來一直致力于法律研究和實踐，曾擔任某大型集團企業法務主管，有較強的法學理論功底和豐富的工作經歷。自執業以來先后辦理了各類訴訟及非訴法律事務，尤其精通民商事案件的辦理，長期專注于企業內控管理、合同糾紛、債權債務糾紛、票據糾紛、證券法與金融法律業務、侵權損害賠償糾紛以及常年法律顧問事務。常以誠信為本，勤勉盡責的工作態度深受當事人的信任和好評，愿以豐富的社會閱歷和執業經驗，為您或您的單位提供專業、周到、盡責的法律服務。
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