.【問題】請(qǐng)老師具體講解票據(jù)貼現(xiàn)的原理、貼現(xiàn)期的計(jì)算以及賬務(wù)處理?
【解答】帶息應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時(shí),只要按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,然后按其差額,直接借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目即可,財(cái)務(wù)費(fèi)用中,貼現(xiàn)利息與尚未計(jì)提的利息不需單獨(dú)列示。
1.帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn):
例題:2003年7月2日,甲企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1000000元,2003年6月30日已計(jì)利息1000元,尚未計(jì)提利息1200元,銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()元。
答案:A
解題思路:
①計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=貼現(xiàn)時(shí)票據(jù)的賬面余額-貼現(xiàn)實(shí)際所得額;
②貼現(xiàn)實(shí)際所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。
票據(jù)到期值=1000000(面值)+1000(至2003.6.30已經(jīng)計(jì)提的利息)+1200(尚未計(jì)提的利息)=1002200
貼現(xiàn)實(shí)際所得額=1002200(票據(jù)到期值)-900(貼現(xiàn)息)=1001300
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(1000000+1000)(貼現(xiàn)時(shí)票據(jù)的賬面余額)-1001300=-300
賬務(wù)處理:
借:銀行存款1001300
貸:應(yīng)收票據(jù)1001000
財(cái)務(wù)費(fèi)用300
所以答案:A。
2.不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn):
按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的金額),借記“銀行存款”科目,按貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面余額,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
例題:A公司因急需資金,于2003年6月7日將一張2003年5月8日簽發(fā)、120天期限、票面價(jià)值為60000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為10%。
要求:計(jì)算貼現(xiàn)所得額并做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
【解析】(1)票據(jù)到期值=票據(jù)面值(因?yàn)槭遣粠⑵睋?jù))
貼現(xiàn)息=60000×10%×90÷360=1500元。
【采用算頭不算尾原則:票據(jù)到期日為9月5日(5月份24天,6月份30天,7月份31天,8月份31天,9月份4天);票據(jù)持有天數(shù)30天(5月份24天,6月份6天);貼現(xiàn)期為90(120-30)天】
貼現(xiàn)實(shí)際所得額=60000-1500=58500元。
(2)有關(guān)賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款58500(實(shí)際所得額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用1500(貼現(xiàn)息)
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