時效性：失效　 失效日期：19910101 　

??? 第一條　本細則依據(jù)《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第十七條的規(guī)定制定。

　　第二條　稅法第一條所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事工、礦、交通運輸、農(nóng)、林、牧、漁、飼養(yǎng)、商業(yè)、旅游、飲食、服務以及其它行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　稅法第一條所說的其它所得，是指股息、紅利、利息所得和出租或者轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、版權(quán)等項所得。

　　第三條　稅法第三條所說按應納所得稅額附征百分之十的地方所得稅，是指按合營企業(yè)實際繳納的所得稅額計算征收。

　　由于特殊原因，需要減征或者免征地方所得稅的，由合營企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

　　第四條　合營企業(yè)的外國合營者，從合營企業(yè)分得的利潤匯出國外時，應當向當?shù)囟悇諜C關申報，由承辦匯款單位按匯出額扣繳百分之十的所得稅。不匯出的，不納稅。

　　第五條　稅法第五條所說的合營企業(yè)開始獲利年度，是指合營企業(yè)開辦初期有虧損，但是按照稅法第七條的規(guī)定加以彌補之后，開始有利潤的年度。

　　第六條　合營企業(yè)的合營者，從企業(yè)分得的利潤再投資于本企業(yè)或其它中外合資經(jīng)營企業(yè)，期限連續(xù)不少于五年的，可憑接受投資企業(yè)的證明，報經(jīng)原納稅地稅務機關審查核準，退還再投資部分已納所得稅款的百分之四十。

　　第七條　合營企業(yè)的納稅年度，指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　第八條　應納稅所得額的計算公式如下：

　　一、工業(yè)：

　　1.本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用

　　2.本期產(chǎn)品成本＝期初半成品、在產(chǎn)品盤存＋本期生產(chǎn)成本－期末半成品、在產(chǎn)品盤存

　　3.產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤存－期末產(chǎn)品盤存

　　4.產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　5.產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售稅金－產(chǎn)品銷售成本－（銷售費用＋管理費用）

　　6.應納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其它業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　二、商業(yè)：

　　1.銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　2.銷貨成本＝期初商品盤存＋〔本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用〕－期末商品盤存

　　3.銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨稅金－銷貨成本－（銷貨費用＋管理費用）

　　4.應納稅所得額＝銷貨利潤＋其它業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　三、服務業(yè)：

　　1.業(yè)務收入凈額＝業(yè)務收入總額－（業(yè)務收入稅金＋營業(yè)支出＋管理費用）

　　2.應納稅所得額＝業(yè)務收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　四、其它行業(yè)：參照以上公式計算。

　　第九條　下列各項在計算應納稅所得額時，不得列為成本、費用和損失：

　　一、機器設備、建筑設施等固定資產(chǎn)的購置、建造支出；

　　二、購進各項無形資產(chǎn)的支出；

　　三、資本的利息；

　　四、所得稅稅款和地方所得稅稅款；

　　五、違法經(jīng)營的罰金和被沒收財物的損失；

　　六、各項稅收的滯納金和罰款；

　　七、風、水、火等災害損失有保險賠款部分；

　　八、公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈款；

　　九、業(yè)務上交際應酬費超過納稅年度銷售收入總額千分之三或者業(yè)務收入總額千分之十以上的部分和與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的交際費。

　　第十條　合營企業(yè)在用的固定資產(chǎn)，應當按期逐年計算折舊。合營企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它生產(chǎn)設備等。但單位價值在五百元以下、使用期限較短的物品，可以按實際使用數(shù)列為費用。

　　第十一條　固定資產(chǎn)的計價，應當以原價為準。

　　作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時各方議定的價格作為原價。

　　購進的固定資產(chǎn)，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的有關費用作為原價。

　　自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。

　　第十二條　固定資產(chǎn)的折舊，應當先估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值以原價的百分之十為原則；對于需要少留或不留殘值的，應當報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。固定資產(chǎn)的折舊，一般應當采用直線法平均計算。

　　第十三條　各類固定資產(chǎn)，計算折舊的年限如下：

　　一、房屋、建筑物，最短年限為二十年；

　　二、火車、輪船、機器設備和其它生產(chǎn)設備，最短年限為十年。

　　三、電子設備和火車、輪船以外的運輸工具，最短年限為五年。

　　合營企業(yè)的固定資產(chǎn)，由于特殊原因，需要加速折舊或改變折舊方法的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級轉(zhuǎn)報中華人民共和國財政部批準。

　　第十四條　固定資產(chǎn)在使用過程中，因技術(shù)改造而增加價值的，所發(fā)生的支出，不得列為費用。

　　固定資產(chǎn)折舊足額后仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊。

　　第十五條　合營企業(yè)變價處理固定資產(chǎn)的收入，減除未折舊的凈額或殘值后的差額，列為當年度的損益。

　　第十六條　作為投資的專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、版權(quán)、場地使用權(quán)和其它特許權(quán)等無形資產(chǎn)，按協(xié)議、合同規(guī)定的金額，從開始使用的年份起，分期攤銷；屬于作價買進的，按實際支付的金額，從開始使用的年份起，分期攤銷。

　　前項無形資產(chǎn)規(guī)定有使用期限的，應當按規(guī)定期限分期攤銷；沒有規(guī)定使用期限的，可分十年攤銷。

　　第十七條　合營企業(yè)在籌辦期間所發(fā)生的費用，應當在開始生產(chǎn)、經(jīng)營后分期攤銷，每年的攤銷額不得超過百分之二十。

　　第十八條　商品、原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和副產(chǎn)品等的盤存，應當按成本價計算。計算方法，可以在先進先出、移動平均和加權(quán)平均等方法中由企業(yè)選用一種。需要變更計算方法的，應當報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。

　　第十九條　稅法第八條規(guī)定的分季預繳稅額，可以按年度計劃利潤額或上年度所得額的四分之一計算。

　　第二十條　合營企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應當按規(guī)定期限，向當?shù)囟悇諜C關報送所得稅申報表和會計決算報表，并附送在中華人民共和國登記注冊的公證會計師的查帳報告。

　　合營企業(yè)在國內(nèi)的分支機構(gòu)向總機構(gòu)報送的會計報表，應當同時報送當?shù)囟悇諜C關備查。

　　第二十一條　合營企業(yè)應當按照稅法規(guī)定期限報送納稅申報表。如遇特殊原因，不能按規(guī)定期限報送時，應當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，可以適當延長。

　　繳納稅款期限和報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

　　第二十二條　合營企業(yè)所得為外國貨幣的，應當按照填開納稅憑證當日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣繳納稅款。

　　第二十三條　合營企業(yè)的財務收支以實行權(quán)責發(fā)生制為原則。各項會計記錄必須正確、完整，均應有合法的憑證作為記帳依據(jù)。

　　第二十四條　合營企業(yè)的財務、會計處理辦法，應當報送當?shù)囟悇諜C關備查。

　　合營企業(yè)的財務、會計處理辦法同稅法規(guī)定有抵觸的，應當按照稅法規(guī)定計算納稅。

　　第二十五條　合營企業(yè)所用會計憑證、帳簿和報表，應當使用中國文字記載，也可以使用中外兩種文字。

　　會計憑證、帳簿和報表，至少保存十五年。

　　第二十六條　合營企業(yè)的銷貨發(fā)票和營業(yè)收款憑證，應當報送當?shù)囟悇諜C關批準后，方可使用。

　　第二十七條　稅務機關派員對企業(yè)的財務、會計和納稅情況進行檢查時，應當出示證件，并負責保密。

　　第二十八條　合營企業(yè)違反稅法第九條、第十一條、第十二條規(guī)定的，稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五千元以下的罰金。

　　第二十九條　合營企業(yè)違反本細則第二十五條第二款、第二十六條規(guī)定的，稅務機關可處以五千元以下的罰金。

　　第三十條　稅務機關根據(jù)稅法和本細則規(guī)定處以罰金的案件，應當填發(fā)違章案件處理通知書。

　　第三十一條　合營企業(yè)按照稅法第十五條的規(guī)定，提出申請復議的案件，稅務機關應當在接到申請后三個月內(nèi)作出處理決定。

　　第三十二條　合營企業(yè)及其分支機構(gòu)，在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可以持納稅憑證在總機構(gòu)應納所得稅額內(nèi)抵免；但抵免額不得超過國外所得額按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應納稅額。

　　第三十三條　合營企業(yè)所得稅申報表和納稅憑證，由中華人民共和國財政部稅務總局統(tǒng)一印制。

　　第三十四條　本細則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部。

　　第三十五條　本細則以《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》的公布施行日期為施行日期。