蘇國稅發(fā)〔2007〕129號 各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局： 為進一步加強增值稅行業(yè)評估管理，降低評估頻率，提高評估效率，省局制訂了《增值稅行業(yè)評估指導(dǎo)意見（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。對在試行中遇到的問題，應(yīng)及時向省局反映。 附件：《增值稅行業(yè)評估指導(dǎo)意見（試行）》 江蘇省國家稅務(wù)局 二OO七年七月八日 江蘇省國家稅務(wù)局增值稅行業(yè) 評估指導(dǎo)意見（試行） 第一章 總 則 　　第一條 根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》、省局《納稅評估工作規(guī)程（試行）》的有關(guān)精神，進一步貫徹落實“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，規(guī)范全省增值稅行業(yè)評估程序，提升行業(yè)評估管理水平，特制定本指導(dǎo)意見。 　　第二條 增值稅行業(yè)評估是通過采用一定的方法篩選行業(yè)，分析行業(yè)性經(jīng)營規(guī)律和經(jīng)營特點，建立相應(yīng)的納稅評估指標體系和模型，并對納稅人納稅申報的真實程度進行綜合評估，以提升行業(yè)管理水平的稅源管理過程。 　　第三條 增值稅行業(yè)評估工作應(yīng)結(jié)合基層征管工作實際，充分運用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，全面、準確掌握不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點和內(nèi)在規(guī)律，不斷完善增值稅行業(yè)評估手段和方法，切實減輕基層負擔(dān)、提高評估實效，逐步建立健全行業(yè)評估管理機制。 　　第四條 增值稅行業(yè)評估工作包括行業(yè)確定、典型剖析、模型推導(dǎo)、評估實施、成果轉(zhuǎn)化五個階段。 　第二章 行業(yè)確定 　　第五條 行業(yè)確定是指納稅評估管理部門，按照一定的程序和方法，對轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)進行科學(xué)分析篩選并確定評估行業(yè)的過程。 　　第六條 增值稅評估行業(yè)的確定采取自下而上和上下結(jié)合的方式，即由基層國稅機關(guān)根據(jù)日常管理掌握的情況先提出擬評估的行業(yè)上報上級國稅機關(guān)，區(qū)縣級（含）以上國稅機關(guān)根據(jù)本地區(qū)行業(yè)稅源、戶數(shù)、風(fēng)險等情況分析，對下級上報行業(yè)進行科學(xué)整合，最終確定需要評估的行業(yè)。 　　區(qū)縣級以上國稅機關(guān)可根據(jù)管理需要直接確定需評估的行業(yè)。 　　第七條 行業(yè)確定的程序一般可分為行業(yè)初選、個案分析、綜合確定三個環(huán)節(jié)。 　　行業(yè)初選。基層國稅部門定期分析申報征收、日常管理、上級公布及外部獲取的各類信息，整理出年度分析數(shù)據(jù)，著重以本轄區(qū)內(nèi)日常征管中掌握的征收程度可能不足的行業(yè)為篩選目標，初步確定擬進行評估的行業(yè)。 　　個案分析。行業(yè)初選后，基層國稅部門應(yīng)選擇具有代表性的納稅人，通過調(diào)查、個案評估等方式進行分析，收集了解行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)律、工藝流程及存在的征管問題，印證所選行業(yè)的針對性，并將確定的擬評估行業(yè)及相關(guān)情況提供給上級納稅評估管理部門。 　　綜合確定。區(qū)縣級（含）以上國稅機關(guān)納稅評估管理部門應(yīng)認真分析基層國稅部門上報的擬評估行業(yè)。在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)稅源、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等主要特點，按可能出現(xiàn)問題的風(fēng)險度、納稅遵從度等標準進行分析篩選，最終確定評估行業(yè)。 　　第八條 增值稅評估行業(yè)類別的界定。原則上以國民經(jīng)濟行業(yè)為準，考慮部分行業(yè)內(nèi)納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品（或商品）及經(jīng)營方式可能存在較大差異，為降低差異，提高針對性，可通過熟悉該行業(yè)情況、了解工藝流程、掌握行業(yè)分類的方法對行業(yè)進行適當(dāng)細分、歸類；考慮同一大類中不同細類在具體評估中能否找到相同的關(guān)鍵評估指標，科學(xué)合并細類；考慮能否通過不同的指標設(shè)定對行業(yè)細類進行明確地區(qū)分，科學(xué)分解大類。 　　 　第三章 典型剖析 　 第九條 典型剖析是在評估行業(yè)確定后選擇行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模、不同工藝的具有代表性并且財務(wù)核算比較健全、內(nèi)部管理比較規(guī)范的部分企業(yè)進行調(diào)查分析，通過深入剖析尋找行業(yè)評估切入點的過程。 　　第十條 典型剖析一般由區(qū)縣級（含）以上國稅機關(guān)納稅評估管理部門指定的基層國稅部門負責(zé)實施，一般應(yīng)包括案頭分析、實地調(diào)查和行業(yè)剖析三個步驟。 　　案頭分析。要充分利用征管系統(tǒng)等所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息，圍繞行業(yè)特點進行案頭稽核分析。 　　實地調(diào)查。在案頭分析基礎(chǔ)上，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的，應(yīng)進一步進行實地調(diào)查。通過實地調(diào)查最大限度地掌握企業(yè)的具體情況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝、經(jīng)營方式等方面的特點，特別是能有效把握生產(chǎn)經(jīng)營真實情況、最能反映實現(xiàn)增值稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或最易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，找準行業(yè)評估切入點。 　　行業(yè)剖析。在案頭稽核及實地調(diào)查基礎(chǔ)上，充分利用掌握的數(shù)據(jù)資料，通過組織分析交流，集思廣益，深度挖掘行業(yè)的共性問題，形成相應(yīng)的評估思路并初步確定評估行業(yè)的關(guān)鍵性指標、基本方法和重點控制環(huán)節(jié)。 　第四章 模型推導(dǎo) 　 第十一條 模型推導(dǎo)是區(qū)縣級（含）以上國稅機關(guān)納稅評估管理部門在典型剖析的基礎(chǔ)上，圍繞已確定的關(guān)鍵性指標進一步采集部分企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，完成行業(yè)評估指標的公式分解和模型推算的過程。 　　第十二條 在增值稅行業(yè)評估模型的建立和推導(dǎo)過程中，應(yīng)考慮到不同因素對指標數(shù)據(jù)的影響。在進行指標數(shù)據(jù)描述中，應(yīng)做好指標數(shù)據(jù)獲取的相應(yīng)口徑說明等。 　第五章 評估實施 　　第十三條 評估實施是區(qū)縣級（含）以上國稅機關(guān)納稅評估管理部門在典型剖析和模型推導(dǎo)的基礎(chǔ)上，形成增值稅行業(yè)評估方案，并在轄區(qū)范圍內(nèi)全面開展評估的過程。 　　第十四條 增值稅行業(yè)評估方案一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 　　1、行業(yè)總體情況及行業(yè)特點。包括該行業(yè)的基本情況與知識、區(qū)別于其他行業(yè)的主要特征、行業(yè)主要產(chǎn)品及產(chǎn)品分類、行業(yè)主要內(nèi)控機制等。 　　2、工藝流程 。包括按照不同的主要產(chǎn)品分類、不同的技術(shù)設(shè)備、不同的原材料對該行業(yè)的工藝流程進行比較詳細的描述；工藝流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)對企業(yè)、行業(yè)的投入產(chǎn)出的影響，對增值稅實現(xiàn)的影響等。 　　3、行業(yè)稅收風(fēng)險。根據(jù)日常管理中掌握的情況，揭示該行業(yè)的稅收管理風(fēng)險。 　　4、行業(yè)評估指標及模型。包括關(guān)鍵性指標參數(shù)表及相應(yīng)的指標計算公式等。 　　5、評估方法和必評項目。根據(jù)行業(yè)特點及已確定的行業(yè)評估指標及模型列出該行業(yè)的必評項目及評估的具體方法，包括案頭審核項目、實地核查項目、重點核查的會計科目等。 　　第十五條 基層國稅部門應(yīng)按照確定的增值稅行業(yè)評估方案、根據(jù)省局評估規(guī)程的要求實施納稅評估，納稅評估過程中應(yīng)充分考慮各稅種間的關(guān)聯(lián)性，實施聯(lián)動評估。 　　第十六條 在實際評估過程中，在充分應(yīng)用已確定的指標體系和評估模型的基礎(chǔ)上，應(yīng)綜合運用其他有效方法實施全面評估，通過全面評估及時發(fā)現(xiàn)行業(yè)指標、模型應(yīng)用中的影響因素，如納稅人自身的特點、存貨變動因素、生產(chǎn)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、售價、原料價格調(diào)整因素等，不斷修正評估指標體系及模型。 　第六章 成果轉(zhuǎn)化 　　第十六條 成果轉(zhuǎn)化是將增值稅行業(yè)評估的指標、模型等成果應(yīng)用于行業(yè)管理，形成行業(yè)長效管理的具體措施。 　　第十七條 各地應(yīng)注重收集已完成的較為成熟的評估指標模型，及時維護、完善、充實行業(yè)指標庫，實現(xiàn)各級信息共享。 　　第十八條 行業(yè)評估應(yīng)逐步建立評估一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)，完善相關(guān)管理制度，提出改進行業(yè)稅收管理意見的管理機制。要不斷拓展行業(yè)評估思路，將被實踐證明行之有效的評估方法、理念運用于其他行業(yè)管理。通過行業(yè)評估的開展，促進納稅人提高財務(wù)和稅收核算水平，促進企業(yè)內(nèi)部管理不斷規(guī)范，提高稅法遵從度，充分發(fā)揮納稅評估以評促管的作用。 　第七章 附　　則 　　第十九條 各省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本意見制定具體實施意見。 　　第二十條　本指導(dǎo)意見自2007年7月1日起執(zhí)行。