重慶市國家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)》的公告

　　重慶市國家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局 2016年第12號

　　現(xiàn)將重慶市國家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局制定的《重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)》予以發(fā)布，本制度自2016年10月1日起實(shí)施。《重慶市國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)》(重慶市國家稅務(wù)局2011年第2號公告)、《重慶市地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)》(重慶市地方稅務(wù)局2013年第2號公告)同時(shí)廢止。

　　特此公告

　　重慶市國家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局

　　2016年8月3日

　　重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)

　　第一章 總則

　　第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范全市稅務(wù)行政處罰行為，促進(jìn)全市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法、合理行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，維護(hù)稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素，對違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度行政處罰的選擇決定權(quán)。

　　第三條 全市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本制度。

　　第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進(jìn)行，綜合考慮情節(jié)與事實(shí)，做出的行政處罰要與違法行為人的過錯(cuò)程度相當(dāng)。

　　第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定權(quán)限和程序，依法保障稅務(wù)行政相對人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。違反法定權(quán)限和程序的，行政處罰決定無效。

　　第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公開原則，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法公開執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法過程、處理結(jié)果等。

　　第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公平公正原則，對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，給予基本相同的處理。

　　第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合的原則，努力實(shí)現(xiàn)法律效果、社會(huì)效果的統(tǒng)一。

　　第二章 裁量適用規(guī)則

　　第九條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，不予行政處罰：

　　(一)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的;

　　(二)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

　　(三)其他依法不得給予行政處罰的。

　　第十條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰：

　　(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(二)受他人脅迫有違法行為的;

　　(三)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰的。

　　第十一條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重行政處罰：

　　(一)違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果或不良社會(huì)影響的;

　　(二)多次實(shí)施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后實(shí)施同一違法行為的;

　　(三)隱匿或銷毀稅收違法證據(jù)的;

　　(四)在共同違法行為中起主要作用的;

　　(五)對檢舉人、證人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的;

　　(六)妨礙、阻礙稅務(wù)人員依法行使職權(quán)的;

　　(七)在稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的;

　　(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無正當(dāng)理由逾期拒不改正的;

　　(九)其他依法應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的。

　　第十二條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，罰款的數(shù)額按照以下規(guī)則確定：

　　(一)罰款為一定金額的倍數(shù)的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹捅稊?shù)，從輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谥虚g倍數(shù)，從重處罰應(yīng)當(dāng)高于中間倍數(shù);

　　(二)罰款為一定幅度的數(shù)額的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹土P款數(shù)額，從輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧罡吡P款數(shù)額與最低罰款數(shù)額的平均值，從重處罰應(yīng)當(dāng)高于平均值;

　　(三)只規(guī)定最高罰款數(shù)額沒有規(guī)定最低罰款數(shù)額的，減輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%以下確定，從輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%—30%之間確定，從重處罰按最高罰款數(shù)額的70%以上確定。

　　第十三條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，稅務(wù)行政相對人的同一違法行為具有多個(gè)情節(jié)的，按照以下規(guī)則實(shí)施處罰：

　　(一)具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從輕情節(jié)且不具有從重情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按最低處罰幅度實(shí)施處罰;

　　(二)具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從重情節(jié)且不具有減輕、從輕情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按最高處罰幅度實(shí)施處罰。

　　第十四條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，對同一稅收違法行為設(shè)定了可以并處處罰的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)事人違法行為的情節(jié)，按照以下規(guī)則實(shí)施處罰：

　　(一)對只具有減輕或者從輕情節(jié)的，實(shí)施單處;

　　(二)對只具有從重情節(jié)的，實(shí)施并處。

　　第十五條 具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對行政相對人同一違法行為給予兩次以上罰款的行政處罰：

　　(一)同一違法行為違反同一行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)執(zhí)行的同一法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的;

　　(二)同一違法行為違反同一行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)執(zhí)行的不同法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的;

　　(三)同一違法行為違反不同行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)執(zhí)行的同一法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，除依據(jù)規(guī)定實(shí)施并處處罰外，一個(gè)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)依據(jù)規(guī)定給予處罰后，其他行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)不得依據(jù)相同規(guī)定再次給予處罰。

　　第十六條 稅務(wù)行政相對人實(shí)施的數(shù)個(gè)稅收違法行為之間存

　　在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)選擇對罰款較重的違法行為實(shí)施處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

　　稅務(wù)行政相對人實(shí)施的一個(gè)稅收違法行為可以適用數(shù)個(gè)處罰條款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用罰款較重的條款實(shí)施處罰，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　第十七條 法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定為“可以”或“可”給予行政處罰的，稅務(wù)行政相對人在限期內(nèi)改正，或在違法行為發(fā)生后主動(dòng)改正，且違法情節(jié)輕微的，可以不予處罰，但同一違法行為發(fā)生兩次以上的應(yīng)當(dāng)予以處罰。

　　法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

　　責(zé)令稅務(wù)行政相對人限期履行義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政相對人合理的期限。

　　第十八條 《重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(試行)》(見附件)，是全市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)對行政相對人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰以及給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，全市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

　　第十九條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，不得引用本制度作為處罰依據(jù)，應(yīng)當(dāng)援引稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

　　第三章 裁量程序規(guī)則

　　第二十條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法定的告知義務(wù)，將擬作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及救濟(jì)權(quán)利告知稅務(wù)行政相對人，充分聽取稅務(wù)行政相對人的意見，并記錄在案。對稅務(wù)行政相對人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，對合法合理的申辯意見應(yīng)予采納，不得因相對人申辯而加重處罰。

　　第二十一條 稅務(wù)人員行使行政處罰裁量權(quán)存在依法應(yīng)當(dāng)回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第二十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)對證據(jù)采信、事實(shí)認(rèn)定、法律適用和裁量基準(zhǔn)適用等說明理由。

　　第二十三條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或警告的行政處罰的，可以適用簡易程序當(dāng)場作出行政處罰決定，其他處罰案件必須適用一般程序作出行政處罰決定。

　　第二十四條 適用一般程序的稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合法性審查。未經(jīng)合法性審查或者合法性審查未通過的，不得作出行政處罰告知和行政處罰決定。

　　第二十五條 有下列情形之一的行政處罰，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：

　　(一)認(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或適用法律依據(jù)爭議較大的;

　　(二)按照本制度規(guī)定擬給予減輕或者從重行政處罰的;

　　(三)擬作出的行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但與本制度規(guī)定不一致的。

　　按前款規(guī)定進(jìn)行集體審議的，應(yīng)當(dāng)形成會(huì)議紀(jì)要，并由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

　　第四章 裁量行為監(jiān)督

　　第二十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級及下級機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)政策法規(guī)工作的部門具體承擔(dān)本機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)工作的綜合協(xié)調(diào)和相關(guān)法律服務(wù)工作。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的部門依法對行政處罰裁量權(quán)的行使實(shí)施監(jiān)督。

　　第二十七條 根據(jù)本制度第二十四條經(jīng)集體審議實(shí)施行政處罰的，應(yīng)當(dāng)在作出處罰決定之日起30日內(nèi)將集體審議會(huì)議紀(jì)要等資料報(bào)所屬單位法規(guī)部門備案。各區(qū)縣稅務(wù)局應(yīng)對經(jīng)集體審議的行政處罰進(jìn)行登記，作好備案、備查相關(guān)工作。

　　第二十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立處罰案件目錄制度，梳理匯總行政處罰案件辦理信息，定期報(bào)送上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第二十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定依法進(jìn)行公開，接受社會(huì)監(jiān)督。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

　　第三十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度，為執(zhí)法人員公正合理執(zhí)法提供參考。

　　第三十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)監(jiān)督制度，通過執(zhí)法督察、案卷評查、行政復(fù)議、信訪投訴等方式進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。對濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的，依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

　　第三十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將行政處罰裁量權(quán)的行使情況，納入本單位績效考核。

　　第五章 附則

　　第三十三條 本制度所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”均含本數(shù)，“超過”不含本數(shù)。

　　第三十四條 本制度如遇國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)定發(fā)生變化而不一致的，從其新規(guī)定。

　　第三十五條 本制度由重慶市國家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局共同負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十六條 本制度自2016年10月1日起施行。本制度生效前尚未處理完的稅收違法行為，按照原制度處理，但按照本制度處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。