中國注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的通知 會協(xié)[2009]46號 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會： 　　新修訂的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年8月1日起施行。 　　附件：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度 　　中國注冊會計師協(xié)會 　　二OO九年七月二十八日 附件： 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度 第一章 總 則 第一條　為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，督促事務(wù)所及其注冊會計師增強風(fēng)險意識，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會每年組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。 第三條　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒。 第四條　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷，對事務(wù)所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行綜合評價。 第五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 盡可能減少重復(fù)檢查。必要時，也可采取與有關(guān)監(jiān)管部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。 第二章 檢查的職責(zé)分工 第六條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。 第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各省級協(xié)會負責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 中注協(xié)直接組織檢查組對證券所進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。 省級協(xié)會在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，配合中注協(xié)對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進行檢查。必要時，中注協(xié)直接組織對證券所分所進行檢查，并對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所分所實施懲戒。 第八條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的,可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。 第三章 檢查周期 第九條 注冊會計師協(xié)會每年應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 證券所及其分所每三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 第十條　對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查： （一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題比較嚴(yán)重，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的； （二）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的； （三）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。 第十一條　注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所的綜合評價結(jié)果，逐步實現(xiàn)對事務(wù)所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定事務(wù)所的檢查周期。 第四章　檢查計劃 第十二條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。 第十三條　省級協(xié)會的年度檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報送中注協(xié)備案。 第十四條 在確定年度被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以特別考慮： （一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所； （二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的； （三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的； （四）詆毀同行、損害同行利益的； （五）受到投訴舉報較多或反映問題嚴(yán)重的； （六）業(yè)務(wù)收費顯著低于行業(yè)平均收費水平的； （七）新批準(zhǔn)設(shè)立的； （八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配的； （九）存在第十條規(guī)定情形的； （十）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。 第五章 檢查人員 第十五條　注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于三名的檢查人員組成，實行組長負責(zé)制。 檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。 第十六條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。 第十七條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件： （一）擔(dān)任事務(wù)所審計項目負責(zé)人以上的職務(wù)； （二）在事務(wù)所從事審計工作五年以上； （三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)； （四）最近三年沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰。 第十八條　注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍；有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。 第十九條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容： （一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度、財務(wù)會計資料及相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進行查閱、記錄和復(fù)印； （二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷； （三）必要時，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。 第二十條　檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容： （一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員； （二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避； （三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。 第二十一條 注冊會計師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學(xué)時。 第二十二條　注冊會計師協(xié)會對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)的處分。 第六章 現(xiàn)場檢查 第二十三條　注冊會計師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應(yīng)當(dāng)提前五個工作日通知被檢查事務(wù)所。 第二十四條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。 第二十五條　被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作： （一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性； （二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件； （三）確定專人負責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)； （四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作； （五）如實回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。 第二十六條　檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。 第二十七條　檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)按照一定比例進行抽查。在選取業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)考慮樣本選取的充分性和代表性。 第二十八條　檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其中的合理意見。 第二十九條　檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見。從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、形成的檢查意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。 第三十條　檢查組應(yīng)當(dāng)及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。 第三十一條　檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。 第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括： (一)被檢查事務(wù)所概況； (二)檢查工作的開展情況； (三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題； (四)被檢查事務(wù)所的反饋意見； (五)對被檢查事務(wù)所的整體評價。 第三十三條　檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。 第七章　檢查結(jié)果的處理 第三十四條　注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復(fù)核： （一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持； 　　（二）檢查工作是否符合檢查程序； 　　（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。 對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證。 第三十五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題給予相應(yīng)的懲戒。 第三十六條　注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。 第三十七條　注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)保護事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。 第三十八條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。 第三十九條　注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對年度檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。 第八章　附 則 第四十條　注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定。 第四十一條　注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。 第四十二條　各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。 第四十三條　本制度自2009年8月1日起施行。